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2013-11-14 18:21:05

提出如下問題:
我公司成立一全資子公司a公司，注冊資本1億元，都是貨幣資金出資，公司資產總額3.22億，流動資產6169萬元，其中材料165萬元，其他的為應收款項，負債3543萬元，除投資設立a公司外沒有其他對外投資，現在我們想讓a公司收購我們的全部資產，在收購的過程中需要涉及哪些稅種，如何進行合理避稅。


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:


1、資產收購的概念：資產收購，是指一家企業（受讓企業）購買另一家企業（轉讓企業）實質經營性資產的交易。受讓企業支付對價的形式包括股權支付、非股權支付或兩者的組合。
2、資產收購的企業所得稅處理：
1）一般性稅務處理：
（三）企業股權收購、資產收購重組交易，相關交易應按以下規定處理：
　　1.被收購方應確認股權、資產轉讓所得或損失。
　　2.收購方取得股權或資產的計稅基礎應以公允價值為基礎確定。
　　3.被收購企業的相關所得稅事項原則上保持不變。
2）特殊性稅務處理：
（三）資產收購，受讓企業收購的資產不低于轉讓企業全部資產的75%，且受讓企業在該資產收購發生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%，可以選擇按以下規定處理：
　　1.轉讓企業取得受讓企業股權的計稅基礎，以被轉讓資產的原有計稅基礎確定。
　　2.受讓企業取得轉讓企業資產的計稅基礎，以被轉讓資產的原有計稅基礎確定。
《財政部 國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]59號)
3、資產收購中，轉讓企業將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、債務和勞動力一并轉讓給其他單位和個人的行為，不屬于營業稅征收范圍，其中涉及的不動產、土地使用權轉讓，不征收營業稅。?
4、資產收購中，轉讓企業將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉讓，不征收增值稅。否則征收增值稅。

專家補充回復
專家回復	1、不適用特殊性稅務處理。2、稅收籌劃問題按規定不在網上作答請諒解。