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2013-11-18 17:02:33

提出如下問題:
老師：

您好！我公司是一生產性的外商投資企業(yè)，是增值稅一般納稅人。現(xiàn)有一批物料不再用于生產，現(xiàn)申請報廢處理，請問：

1、如果作報廢處理的，則要在企業(yè)所得稅前扣除需提供什么資料？是否要作進項稅轉出？進項稅轉出的計數(shù)基數(shù)是什么？

2、如果變價后出售（售價為成本的15%），則則要在企業(yè)所得稅前扣除需提供什么資料？是否要作進項稅轉出？進項稅轉出的計數(shù)基數(shù)是什么？

謝謝


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

1、納稅人因庫存商品已過保質期、商品滯銷或被淘汰等原因，將庫存貨物報廢或低價銷售處理的，不屬于非正常損失，不需要作進項稅額轉出處理。
2、企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢、被盜等原因不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，可以與存貨損失一起在計算應納稅所得額時扣除。
3、資產損失的企業(yè)所得稅稅前扣除需申報。具體見以下規(guī)定：
國家稅務總局關于發(fā)布《企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告
國家稅務總局公告2011年第25號
第八條 企業(yè)資產損失按其申報內容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。其中，屬于清單申報的資產損失，企業(yè)可按會計核算科目進行歸類、匯總，然后再將匯總清單報送稅務機關，有關會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳椋粚儆趯ｍ椛陥蟮馁Y產損失，企業(yè)應逐項（或逐筆）報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關的納稅資料。
企業(yè)在申報資產損失稅前扣除過程中不符合上述要求的，稅務機關應當要求其改正，企業(yè)拒絕改正的，稅務機關有權不予受理。
第九條 下列資產損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：
（一）企業(yè)在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失；
（二）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；
（三）企業(yè)固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；
（四）企業(yè)生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產損失；
（五）企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產品等發(fā)生的損失。
第十條 前條以外的資產損失，應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除。企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。

專家補充回復