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2013-11-19 23:52:19

提出如下問題:
老師好，

公司發(fā)出商品中有部分不良品，客戶予以退回報廢，請問，此部分退回需要做進項稅轉(zhuǎn)出嗎？生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的不良品報廢需要做進項稅轉(zhuǎn)出嗎？

“當(dāng)已抵扣進項稅稅額的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途，用于非應(yīng)稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費等，購進貨物發(fā)生非正常損失，在產(chǎn)品和產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失時，應(yīng)將購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅稅額從當(dāng)期發(fā)生的進項稅稅額中扣除，在會計處理中記入“進項稅額轉(zhuǎn)”。其中的非正常損失內(nèi)容，是否為-發(fā)生自然災(zāi)害損失，盤虧、丟失或毀損？

生產(chǎn)過程中發(fā)生的報廢和入庫發(fā)出退回的不良品應(yīng)怎樣界定，哪種情況下不用做或者要做進項稅轉(zhuǎn)出？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:


1、原細則將自然災(zāi)害損失作為非正常損失，新實施細則規(guī)定非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)�變質(zhì)的損失。這就意味著自然災(zāi)害損失無需作進項稅轉(zhuǎn)出了。
（自然災(zāi)害損失需要有關(guān)部門的損失鑒定。（如公安））
2、非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)�變質(zhì)的損失，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
3、因庫存商品已過保質(zhì)期、商品滯銷或被淘汰等原因，將庫存貨物報廢或低價銷售處理的，不屬于非正常損失，不需要作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

專家補充回復(fù)