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2013-11-20 11:55:17

提出如下問題:
你好，我司是汽車生產企業，委托外單位生產了一批車輛模型，該車模部分用于市場推廣活動使用，另外部分公司內部相關部門領用后當做禮品贈送給外單位，請問這兩種情況在增值稅和企業所得稅上如何處理？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:


1、用于市場推廣、贈送增值稅、企業所得稅均視同銷售。
2、《增值稅暫行條例實施細則》第四條規定，單位或者個體工商戶將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人的行為，視同銷售貨物，其購進貨物的進項稅額可以抵扣。

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）規定：
第二十五條　企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》
國稅函[2008]828號
　二、企業將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入。
　　（一）用于市場推廣或銷售；
　　（二）用于交際應酬；
　　（三）用于職工獎勵或福利；
　　（四）用于股息分配；
　　（五）用于對外捐贈；
　　（六）其他改變資產所有權屬的用途。
　　三、企業發生本通知第二條規定情形時，屬于企業自制的資產，應按企業同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產，可按購入時的價格確定銷售收入。

專家補充回復
專家回復	用于市場推廣增值稅、企業所得稅視同銷售，屬于外購的資產，可按購入時的價格確定銷售收入。
專家回復	無需視同銷售的前提是在市場推廣活動中僅用于周轉，商品的所有權沒發生變化。