提出如下問題:
請問：我公司從其他公司購入舊設備及廠房投資于全資子公司，視同銷售使用過的固定資產(chǎn)嗎？我公司及子公司涉及哪些稅費？
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:是的，視同銷售。設備需要交納增值稅及企業(yè)所得稅；廠房如果你們有一家是房地產(chǎn)企業(yè)就需要交納土地增值稅，如果都不是房地產(chǎn)企業(yè)不需要交納土地增值稅，雙方都不需要交納營業(yè)稅，但需要交納企業(yè)所得稅。
1、營業(yè)稅：
財政部、國家稅務總局關于股權轉讓有關營業(yè)稅問題的通知
財稅[2002]191號
頒布時間：2002-12-10發(fā)文單位：財政部 國家稅務總局
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務局：
近來，部分地區(qū)反映對股權轉讓中涉及的無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)轉讓如何征收營業(yè)稅問題不夠清楚，要求明確。經(jīng)研究，現(xiàn)對股權轉讓的營業(yè)稅問題通知如下：
一、以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。
二、對股權轉讓不征收營業(yè)稅。
三、《營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）》（國稅發(fā)[1993]149號）第八、九條中與本通知內容不符的規(guī)定廢止。
本通知自2003年1月1日起執(zhí)行。
2、企業(yè)所得稅：
《企業(yè)所得稅實施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產(chǎn)或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。
《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）規(guī)定，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入。
企業(yè)將土地進行股權投資，也就是發(fā)生了非貨幣性資產(chǎn)交換，根據(jù)上述規(guī)定，應確認財產(chǎn)損益計繳企業(yè)所得稅。同時投資雙方按所得稅法的相應規(guī)定進行所得稅的其他處理。
3、土地增值稅：
《財政部、國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財稅[1995]48號）文件規(guī)定，對于以房地產(chǎn)進行投資、聯(lián)營的，投資、聯(lián)營的一方以土地（房地產(chǎn)）作價入股進行投資或作為聯(lián)營條件，將房地產(chǎn)轉讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中時，暫免征收土地增值稅。對投資、聯(lián)營企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉讓的，應征收土地增值稅。
但是《財政部、國家稅務總局關于土地增值稅若干問題的通知》（財稅[2006]21號）第五條關于以房地產(chǎn)進行投資或聯(lián)營的征免稅問題規(guī)定，對于以土地（房地產(chǎn)）作價入股進行投資或聯(lián)營的，凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資和聯(lián)營的，均不適用《財政部、國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財稅字[1995]48號）第一條暫免征收土地增值稅的規(guī)定。
根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)將土地轉讓到所投資的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，應繳納土地增值稅。若被投資企業(yè)不是從事房地產(chǎn)開發(fā)的，不繳納土地增值稅。
4、印花稅：
《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（國稅發(fā)[1991]155號）規(guī)定，“財產(chǎn)所有權”轉移書據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機關登記注冊的動產(chǎn)、不動產(chǎn)的所有權轉移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權轉讓所立的書據(jù)。土地使用權轉讓合同按產(chǎn)權轉移書據(jù)征收印花稅。由簽訂“產(chǎn)權轉移書據(jù)”的雙方按萬分之五的稅率繳納印花稅。
5、契稅：
《契稅暫行條例細則》第八條規(guī)定，以土地、房屋權屬作價投資、入股，視同土地使用權轉讓、房屋買賣或者房屋贈與征稅。但是，契稅是由被投資人繳納的。
關于加強以非貨幣財產(chǎn)出資的評估管理若干問題的通知(財企[2009]46號)
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黨中央有關部門，國務院各部委、各直屬機構，總后勤部、武警總部，全國人大常委會辦公廳，全國政協(xié)辦公廳，各中央管理企業(yè)，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、工商行政管理局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務局、工商局：
為了加強以實物、知識產(chǎn)權、土地使用權等非貨幣財產(chǎn)出資的評估管理，規(guī)范以非貨幣財產(chǎn)出資評估行為，依據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國公司登記管理條例》等有關法律法規(guī)，現(xiàn)就以非貨幣財產(chǎn)出資評估管理有關事項通知如下：
一、有下列情形之一的，應當進行資產(chǎn)評估：
（一）投資人以非貨幣財產(chǎn)出資的；
（二）在驗資或申請工商登記時，驗資機構或投資人發(fā)現(xiàn)用作出資的非貨幣財產(chǎn)與評估基準日時的資產(chǎn)狀態(tài)、使用方式、市場環(huán)境等方面發(fā)生顯著變化，或者由于評估假設已發(fā)生重大變化，可能導致資產(chǎn)價值發(fā)生重大變化的；
（三）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他需要進行資產(chǎn)評估的事項。
二、以非貨幣財產(chǎn)出資評估，投資人應當委托依法設立的資產(chǎn)評估機構進行。
三、以非貨幣財產(chǎn)出資的投資人，應當對所提供的非貨幣財產(chǎn)的真實性、合法性承擔責任。
四、資產(chǎn)評估機構從事以非貨幣財產(chǎn)出資評估業(yè)務時，應當嚴格遵循有關的資產(chǎn)評估準則和規(guī)范，并對評估結論的合理性承擔法律責任。
資產(chǎn)評估機構在執(zhí)行以非貨幣財產(chǎn)出資評估業(yè)務時，可以聘請相關專業(yè)的專家協(xié)助工作，但不能因此減輕或免除資產(chǎn)評估機構及注冊資產(chǎn)評估師應當承擔的法律責任。
五、資產(chǎn)評估機構應當遵循獨立、客觀、公正的原則，不得迎合委托方要求出具虛假的評估報告，不得以給予“回扣”、惡性壓價等不正當競爭方式承攬以非貨幣財產(chǎn)出資評估業(yè)務。
六、投資人及其他任何單位和個人不得干預以非貨幣財產(chǎn)出資的評估業(yè)務和評估結果，相關專業(yè)的專家在協(xié)助資產(chǎn)評估機構執(zhí)業(yè)時，應當只對評估對象的技術狀況發(fā)表專業(yè)意見，不得對評估報告及評估結果是否合理發(fā)表意見。
七、財政、工商管理部門應當建立信息通報機制，對以非貨幣財產(chǎn)出資的投資人和從事以非貨幣財產(chǎn)出資評估業(yè)務的資產(chǎn)評估機構違反上述規(guī)定的，應當按國家有關規(guī)定進行處理。
八、中國資產(chǎn)評估協(xié)會應當加強行業(yè)自律和專業(yè)指導工作，建立相關專業(yè)的專家?guī)欤⒉⑼晟葡嚓P的誠信信息檔案和數(shù)據(jù)庫，為以非貨幣財產(chǎn)出資評估創(chuàng)建必要的平臺，以提高資產(chǎn)評估的執(zhí)業(yè)質量、行業(yè)公信力和影響力。
九、本通知印發(fā)后，過去有關規(guī)定與本通知內容相抵觸的，以本通知為準。
財政部 工商總局
二○○九年三月三十日
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