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2013-12-24 18:18:54

提出如下問題:
我公司屬采礦企業，現階段為前期投入沒有收入，支出的工資、鉆探支出等應費用化還是資本化？如何區分？謝謝！


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知
國稅函[2010]79號
　七、企業籌辦期間不計算為虧損年度問題?
　　企業自開始生產經營的年度，為開始計算企業損益的年度。企業從事生產經營之前進行籌辦活動期間發生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損，應按照《國家稅務總局關于企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函[2009]98號）第九條規定執行。?

國家稅務總局關于企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知
國稅函〔2009〕98號
九、關于開（籌）辦費的處理?
　　新稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用，企業可以在開始經營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規定處理，但一經選定，不得改變。?
　　企業在新稅法實施以前年度的未攤銷完的開辦費，也可根據上述規定處理。

1、企業從事生產經營之前進行籌辦活動期間發生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損，
2、開辦費的稅務處理：
1）管理費用-開辦費，可以在開始經營之日的當年一次性扣除。
2）長期待攤費用-開辦費，可以分三年攤銷。
3、對一般企業而言籌辦費為取得工商營業執照之前發生的籌辦費用。由于“從事生產經營之日”本身就是一個模糊的概念，企業可結合自身的情況與稅務機關書面溝通。

專家補充回復