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2013-12-27 18:11:37

提出如下問題:
我公司內(nèi)部有利潤考核制度，2013年底為了體現(xiàn)利潤將1000萬的鐵路發(fā)運費發(fā)票及有些財務費用未入賬。請問：1、以上發(fā)票2014年1月份入賬，這種操作2014年所得稅匯算時能正�？鄢龁�？2、2014年1月份入賬，2013年所得稅匯算時能調(diào)減應繳所得額嗎？我的思路一：2013年所得稅匯算時調(diào)減應納稅所得額，在會計上通過“以前年度損益調(diào)整”科目調(diào)減“未分配利潤”；我的思路二：2013年所得稅匯算時不管這些發(fā)票，也就是說不做任何調(diào)整，2014年所得稅匯算時直接扣除，因為發(fā)票已進入2014的賬，影響2014的損益了，請問這兩種方法哪個對？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

計入損益的跨年費用，按權(quán)責發(fā)生制原則，不屬于報銷年度的費用，年終企業(yè)所得稅匯算清繳時需作納稅調(diào)增。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）規(guī)定：
第九條　企業(yè)應納稅所得額的計算，以權(quán)責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。

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