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2014-01-03 22:18:20

提出如下問題:
老師;您答復的是沒錯，但我還是不明白，我們廠房拆遷沒有拆遷收入，只有政府補助搬遷費，我把搬遷費要做到處置收入嗎？那我們還要新蓋廠房，政府補助不一定夠蓋新廠房，已拆遷的舊房我不做固定資產清理嗎？如果按凈值處理就有虧損，我是否要把處置損失用搬遷費在賬面做平，我的理解是不能把所有的搬遷補償做收入，等幾年后蓋好新廠房有剩余的搬遷費再做收入。今年廠房已拆遷，具體賬務怎么處理？




尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

1、收到政府補助搬遷費：
借：銀行存款
貸：搬遷收入-因搬遷、安置而給予的補償
2、已拆遷的舊房要做固定資產清理，先將舊房的賬面價值轉入固定資產清理
借：固定資產清理
累計折舊
貸：固定資產-房產
舊房拆除時支出的款項：
借：固定資產清理
貸：現金（或銀行存款）
舊房拆除完畢時，將固定資產清理科目余額轉入搬遷支出
借：搬遷支出-資產處置支出
貸：固定資產清理
3、不能把處置損失用搬遷費在賬面做平，搬遷收入和搬遷支出在搬遷期間不并入應納說所得額，在搬遷完成后，才并入完成年度的應納稅所得額，計算繳納企業所得稅，或抵減應納稅所得額

國家稅務總局公告 2012年第40號 國家稅務總局關于發布《企業政策性搬遷所得稅管理辦法》的公告

第五章 應稅所得?

第十五條 企業在搬遷期間發生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計入當期應納稅所得額，而在完成搬遷的年度，對搬遷收入和支出進行匯總清算。
第十六條 企業的搬遷收入，扣除搬遷支出后的余額，為企業的搬遷所得。?
企業應在搬遷完成年度，將搬遷所得計入當年度企業應納稅所得額計算納稅。?

4、蓋廠房的支出，是企業的固定資產投資支出，不能計入搬遷支出，更不能抵減搬遷收入

國家稅務總局公告 2012年第40號 國家稅務總局關于發布《企業政策性搬遷所得稅管理辦法》的公告

第十四條 企業搬遷期間新購置的各類資產，應按《企業所得稅法》及其實施條例等有關規定，計算確定資產的計稅成本及折舊或攤銷年限。?
　　企業發生的購置資產支出，不得從搬遷收入中扣除。

專家補充回復