提出如下問題:
您好，公司目前正在重組,有以下疑問：
1、一方以資產(chǎn)投入到被重組企業(yè)中，投入的是不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)，合計占到資產(chǎn)投入方總資產(chǎn)的75%以上，收到被重組企業(yè)40%的股權(quán)，在這種情況下，資產(chǎn)投入方可否選擇所得稅的特殊稅務(wù)處理？如果可以，那雙方如何進(jìn)行賬務(wù)處理？
2、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)將不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)投入到有限責(zé)任公司中，可否享受營業(yè)稅、土地增值稅的優(yōu)惠政策，可否象企業(yè)所得稅一樣有特殊的個人所得稅政策？
謝謝！
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:1、請區(qū)分投資行為與股權(quán)收購行為的區(qū)別。股權(quán)收購可分為一般性稅務(wù)處理、特殊性稅務(wù)處理。而投資無此分類。投入不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)屬于投資行為。
2、用不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)投資：
1、營業(yè)稅：
財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知
財稅【2002】第191號
一、以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。
2、土地增值稅：
財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知
發(fā)文字號： 財稅字【1995】第048號
一、關(guān)于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營的征免稅問題
對于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營的，投資、聯(lián)營的一方以土地（房地產(chǎn)）作價入股進(jìn)行投資或作為聯(lián)營條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中時，暫免征收土地增值稅。對投資、聯(lián)營企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知 》
（財稅〔2006〕21號 ）
五、關(guān)于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資或聯(lián)營的征免稅問題
對于以土地（房地產(chǎn)）作價入股進(jìn)行投資或聯(lián)營的，凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營的，均不適用《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財稅字〔1995〕48號）第一條暫免征收土地增值稅的規(guī)定。
3、個人所得稅：
個人以評估增值的非貨幣性資產(chǎn)對外投資取得股權(quán)的，對個人取得相應(yīng)股權(quán)價值高于該資產(chǎn)原值的部分，屬于個人所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅。稅款由被投資企業(yè)在個人取得股權(quán)時代扣代繳。 （國稅發(fā)〔2008〕115號）
京公網(wǎng)安備 11010802021794號
