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2014-01-23 10:14:36

提出如下問題:
我公司與客戶簽訂合同約定，在銷售煤炭以外 另收取裝卸費(fèi)，并按17%的稅率開增值稅專用發(fā)票，能開票結(jié)2013年因諸多原因不算，我公司在2013年12月做暫估收入處理 借：應(yīng)收賬款 500萬 貸：其他業(yè)務(wù)收入 500萬 且沒有繳納增值稅 ，準(zhǔn)備在2014年1月份確認(rèn)結(jié)算金額后 紅字沖銷12月的暫估收入重新記賬并開具增值稅發(fā)票。請(qǐng)問這樣會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理合適嗎？ 國家稅務(wù)總局公告2011年第40號(hào)使用這里的增值稅納稅義務(wù)時(shí)間嗎？ 謝謝


尊敬的會(huì)員：
您提出的問題專家解答如下:

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有關(guān)問題公告如下：

　　納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中采取直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對(duì)方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)也未開具銷售發(fā)票的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。


企業(yè)可以根據(jù)上述規(guī)定，可以不確認(rèn)增值稅。
可以如上會(huì)計(jì)處理。

專家補(bǔ)充回復(fù)