提出如下問題:
老師你好：
我單位屬國企改制為股份有限公司。房屋評估入帳價2000萬元，土地評估價1800萬元（入帳價為800萬元，與政府清算時確認）。現(xiàn)轉(zhuǎn)讓土地載廠房，售價為4000萬元。現(xiàn)房屋凈值1000萬元，土地凈值為500萬元。請問：（1）國企改制單位在轉(zhuǎn)讓廠房、土地時，有無稅收優(yōu)惠政策。（2）、營業(yè)稅，能否按售價-房屋、土地凈值=差額計稅。（3）土地增值稅，能否按土地評估值扣除（改制時有土地評估報告）。
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:1、改制時免營業(yè)稅（轉(zhuǎn)讓納稅），法規(guī)如下：
國家稅務(wù)總局公告2011年第51號?
納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不征收營業(yè)稅。?
本公告自2011年10月1日起執(zhí)行。此前未作處理的，按照本公告的規(guī)定執(zhí)行。《國家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)不征營業(yè)稅問題的批復(fù)》（國稅函[2002]165號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于深圳高速公路股份有限公司產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓不征營業(yè)稅問題的批復(fù)》（國稅函[2003]1320號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于鞍山鋼鐵集團轉(zhuǎn)讓部分資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不征營業(yè)稅問題的批復(fù)》（國稅函[2004]316號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于中國石化集團銷售實業(yè)有限公司轉(zhuǎn)讓成品油管道項目部產(chǎn)權(quán)營業(yè)稅問題的通知》（國稅函[2008]916號）同時廢止。
2、按售價-改制時評估價=差額計營業(yè)稅
財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知
財稅〔2003〕16號
三、關(guān)于營業(yè)額問題
（二十）單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。
3、土地增值稅能按土地評估值扣除。
財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知
財稅字〔1995〕48號
十、關(guān)于轉(zhuǎn)讓舊房如何確定扣除項目金額的問題
轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅。對取得土地使用權(quán)時未支付地價款或不能提供已支付的地價款憑據(jù)的，不允許扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額。
京公網(wǎng)安備 11010802021794號
