提出如下問題:
專家：你好！
現(xiàn)有一家公司在境外簽訂汽車修理合同，該公司有進出口許可證，合同回款以美元形式從境外匯回國內(nèi)。現(xiàn)有幾個問題需要咨詢專家。第一，該公司在境外提供汽車修理服務，但汽車配件由國內(nèi)采購后出口到國外，采購配件取得增值稅專用發(fā)票，由于配件出口只是為修理汽車業(yè)務提供便利，但還不能形成收入，因為收入需要加上人工公司等費用，因此在這種情況下進項稅如何處理，請問在此環(huán)節(jié)能否辦理退稅業(yè)務？怎么辦？第二，由于修理修配業(yè)務屬于增值稅范圍，這種在境外取得的收入是否免增值稅？如果免增值稅是否需要到稅務局辦理備案手續(xù)？第三，由于這項業(yè)務是公司新開站的業(yè)務，專家能否就這項業(yè)務的辦理依據(jù)和流程給予一個完整的稅收策劃。我們將不勝感激！謝謝您的幫助，恭候佳音！祝專家節(jié)日快樂！！！
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:
1、符合以下規(guī)定的對外提供修理修配勞務可以申報退稅。
財政部 國家稅務總局關(guān)于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知
財稅[2012]39號
一、適用增值稅退（免）稅政策的出口貨物勞務
對下列出口貨物勞務，除適用本通知第六條和第七條規(guī)定的外，實行免征和退還增值稅［以下稱增值稅退（免）稅］政策：
(三)出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務。
對外提供加工修理修配勞務，是指對進境復出口貨物或從事國際運輸?shù)倪\輸工具進行的加工修理修配。
國家稅務總局關(guān)于發(fā)布《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》的公告
國家稅務總局公告2012年第24號
其他視同出口貨物和對外提供加工修理修配勞務，屬于報關(guān)出口的，為報關(guān)出口之日起，屬于非報關(guān)出口銷售的，為出口發(fā)票或普通發(fā)票開具之日起，出口企業(yè)或其他單位應在次月至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)申報退（免）稅。逾期的，出口企業(yè)或其他單位不得申報退（免）稅。申報退（免）稅時，生產(chǎn)企業(yè)除按本辦法第四條，外貿(mào)企業(yè)和沒有生產(chǎn)能力的其他單位除按本辦法第五條的規(guī)定申報〔不提供出口收匯核銷單；非報關(guān)出口銷售的不提供出口貨物報關(guān)單和出口發(fā)票，屬于生產(chǎn)企業(yè)銷售的提供普通發(fā)票〕外，下列貨物勞務，出口企業(yè)和其他單位還須提供下列對應的補充資料：
（九）對外提供加工修理修配勞務，應提供下列資料：
1．修理修配船舶以外其他物品的提供貿(mào)易方式為“修理物品”的出口貨物報關(guān)單；
2．與境外單位、個人簽署的修理修配合同；
3．維修工作單（對外修理修配飛機業(yè)務提供）。
2、在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。即在境外提供修理修配勞務不屬于增值稅的征收范圍。
京公網(wǎng)安備 11010802021794號
