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2014-05-06 22:08:05

提出如下問題:
我公司屬露天煤礦企業(yè)，2010年度測量煤場存貨盤點虧損近1000萬，因為未向稅局提供存貨盤虧損失的資料，因此在年度匯算時做了調(diào)增處理，當(dāng)年企業(yè)虧損1800萬，調(diào)增后降低了虧損額為800萬，當(dāng)時企業(yè)享受企業(yè)所得稅兩免三減半優(yōu)惠政策（減半的第二年），結(jié)果是留待以后可彌補的虧損額減少了。

2011年是優(yōu)惠政策的第三年，企業(yè)盈利2000萬，匯算清繳彌補2010年度虧損800萬，按1200萬，25%稅率減半繳納了企業(yè)所得稅。

2012年企業(yè)繼續(xù)盈利，盈利額按25%稅率（優(yōu)惠政策結(jié)束）足額繳納了企業(yè)所得稅。

2013年企業(yè)繼續(xù)盈利，盈利額按25%稅率足額繳納了企業(yè)所得稅。

2010年底煤場存煤近200萬噸，通過三年的銷售，在2014年3月全部銷售完成，但是盤盈了900萬的煤場存煤，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營情況確定，2010年的盤虧是企業(yè)經(jīng)營中期的盤點結(jié)果，2014年3月的盤盈是所有存貨全部銷售完成體現(xiàn)出來的盤盈，該盤盈與2010年的盤虧可以沖抵，因此，企業(yè)對2014年3月的盤盈做了以前年度損益調(diào)整，認為2010年的盤虧做了納稅調(diào)增，2014年的盤盈不需要再做調(diào)整，也不會再涉及企業(yè)所得稅



請問老師企業(yè)以上的處理是否正確？




尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

1、以上的處理是不正確的。
2、所謂盤點指在盤點日（如某年某月某日）對企業(yè)資產(chǎn)的數(shù)量進行清點。即盤點是時點的概念。如同資產(chǎn)負債表。

專家補充回復(fù)