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2014-05-14 16:09:29

提出如下問題:
1.取得節(jié)能節(jié)水專項設(shè)備，申報稅額抵免的時間點是在什么時候，是設(shè)備到貨取得發(fā)票的當(dāng)年還是可以順延？（如13年購置的設(shè)備待14年在申請稅額抵免）



2.如有12年取得的節(jié)能節(jié)水專項設(shè)備，能否在14年申請稅額抵免？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

1、專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)實際購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
2、購置當(dāng)年應(yīng)備案。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第 六十三 號）規(guī)定：
第三十四條　企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）規(guī)定：
第一百條　企業(yè)所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
　　享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實際購置并自身實際投入使用前款規(guī)定的專用設(shè)備；企業(yè)購置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。

專家補充回復(fù)