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2014-05-16 12:24:10

提出如下問題:
老師您好，我公司為外貿(mào)企業(yè)，有貨物出口業(yè)務(wù)，也對(duì)外提供設(shè)計(jì)服務(wù)，對(duì)外提供的設(shè)計(jì)服務(wù)一般使自己開發(fā)的，偶爾有部分外購(gòu)的設(shè)計(jì)服務(wù)，根據(jù)財(cái)稅【2013】106號(hào)文附件4《應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》第四條：“外貿(mào)企業(yè)自己開發(fā)的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)出口，視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實(shí)行免抵退稅辦法”，我們咨詢主管稅務(wù)局后，主管稅務(wù)局說貨物是外購(gòu)的無法辦理免抵退，請(qǐng)問我們應(yīng)如何辦理對(duì)外設(shè)計(jì)服務(wù)及出口貨物的退稅？


尊敬的會(huì)員：
您提出的問題專家解答如下:

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》
財(cái)稅〔2013〕106號(hào)
附件4：
應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定
四、境內(nèi)的單位和個(gè)人提供適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，如果屬于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，實(shí)行免征增值稅辦法。如果屬于適用增值稅一般計(jì)稅方法的，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行免抵退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)外購(gòu)研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)出口實(shí)行免退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)自己開發(fā)的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)出口，視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實(shí)行免抵退稅辦法。應(yīng)稅服務(wù)退稅率為其按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十二條第（一）至（三）項(xiàng)規(guī)定適用的增值稅稅率。實(shí)行退（免）稅辦法的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)，如果主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定出口價(jià)格偏高的，有權(quán)按照核定的出口價(jià)格計(jì)算退（免）稅，核定的出口價(jià)格低于外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)價(jià)格的，低于部分對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不予退稅，轉(zhuǎn)入成本。


1、外貿(mào)企業(yè)自己開發(fā)的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)出口，視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實(shí)行免抵退稅辦法。
2、依據(jù)上述規(guī)定，可以理解為具有自行開發(fā)能力的外貿(mào)企業(yè)，視同生產(chǎn)企業(yè)，自行開發(fā)的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)出口實(shí)行免退稅辦法，其外購(gòu)貨物的出口也實(shí)行免抵退稅辦法。

專家補(bǔ)充回復(fù)