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2014-06-03 22:19:22

提出如下問題:
我單位是農業免稅企業小規模納稅人，2013年有一筆收入10000元，未開票已確認收入，按3%s稅率做賬借：應收賬款 10000 貸：主營業務收入9708.73 應交稅金--增值稅291.26 借：應交稅金 291.26 貸：營業外收入 291.26元 。2014年我單位成為一般納稅人，對方要求開票，現稅率為13%仍免稅，做賬先將去年的憑證做紅字，然后本月開票做賬借：應收賬款 10000 貸：主營業務收入8849.56 應交稅金--增值稅1150.44 。請問，一、以上做賬的分錄是否正確。二、因為稅率的變更，造成當月銷售收入賬面和申報表的均為負數，是否有誤？應該如何處理賬務及填寫申報表？請老師指導？ 急等


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》
國家稅務總局令第22號
　第十一條 納稅人自認定機關認定為一般納稅人的次月起（新開業納稅人自主管稅務機關受理申請的當月起），按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第四條的規定計算應納稅額，并按照規定領購、使用增值稅專用發票。?

1、自認定機關認定為一般納稅人的次月起可以按照規定領購、使用增值稅專用發票，并取得增值稅專用發票。
2、在此之前發生的已申報未開票的業務，仍按原征收率開票。

專家補充回復