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2014-06-27 09:12:17

提出如下問題:
老師您好



我公司進(jìn)口的設(shè)備需要返回到國外修理，出境的時候辦理的貿(mào)易方式是修理物品，在國外廠家修理完畢后，又以修理物品的方式再次入境，這樣海關(guān)已經(jīng)在修理物品的報(bào)關(guān)單上對修理費(fèi)征收了進(jìn)口關(guān)稅及進(jìn)口增值稅



這樣，我們在支付這筆修理費(fèi)時，是否還需要代扣代繳增值稅或企業(yè)所得稅，



有無相關(guān)文件依據(jù)



謝謝


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

需要交繳進(jìn)口增值稅
根據(jù)<<增值稅暫行條例>>的規(guī)定,申報(bào)進(jìn)入中華人民共和國海關(guān)境內(nèi)的貨物均應(yīng)繳納增值稅.應(yīng)納稅額=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費(fèi)稅)*稅率
運(yùn)往境外加工/修理后復(fù)運(yùn)進(jìn)境的貨物屬于特殊進(jìn)口貨物,應(yīng)該按其完稅價格計(jì)算繳納增值稅.其中:1.運(yùn)往境外修理的貨物,出境時已向海關(guān)報(bào)明,并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的,應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外修理費(fèi) 料件費(fèi)為完稅價格.2.運(yùn)往境外加工的貨物,境外加工費(fèi) 料件費(fèi) 該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用/保險費(fèi),估定完稅價格.

專家補(bǔ)充回復(fù)
專家回復(fù)	1、境外單位或個人向境內(nèi)單位或個人提供完全發(fā)生在境外的應(yīng)稅勞務(wù)不屬于增值稅應(yīng)稅范圍。不代扣代繳境值稅。 2、需要代扣代繳企業(yè)所得稅。 　　 對非居民企業(yè)取得的所得應(yīng)繳納的所得稅，稅法直接規(guī)定以支付人為扣繳義務(wù)人。非居民企業(yè)取得所得在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。要代扣代繳企業(yè)所得稅。
專家回復(fù)	是的，您的理解是正確的。由于外國企業(yè)并未來華提供修理修配勞務(wù)，因此您企業(yè)對外支付的這筆款項(xiàng)不需要代扣代繳增值稅和企業(yè)所得稅.