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2014-07-02 21:44:12

提出如下問題:
在《納稅問題答疑》刊號(hào)CN53-1208/F這一期中有關(guān)“籌建期發(fā)生的開辦費(fèi)如何進(jìn)行財(cái)稅處理”一問中解答方提到“企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除”請(qǐng)問剩余的40%支出如何計(jì)？

另本文最后提到“如果你公司財(cái)務(wù)與稅務(wù)處理均采用的是當(dāng)年一次性扣除辦法，不會(huì)存在稅會(huì)差異問題，反之，就會(huì)出現(xiàn)納稅調(diào)整現(xiàn)象”這里說的又跟稅收政策的規(guī)定是不是不相符合了，文中提到“國(guó)稅函2009 98號(hào)第九條規(guī)定，新稅法中開辦費(fèi)未明確列作長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以再開始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理”這樣前后不是矛盾了嗎？還請(qǐng)解答上述兩個(gè)問題，謝謝！


尊敬的會(huì)員：
您提出的問題專家解答如下:

1、開辦費(fèi)的稅務(wù)處理：
1）管理費(fèi)用-開辦費(fèi)，可以在開始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除。
2）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-開辦費(fèi)，自開始計(jì)算企業(yè)損益的年度分三年攤銷。
2、開辦費(fèi)在開始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，不涉及業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入開辦費(fèi)問題。
3、開辦費(fèi)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的，稅收上只允許實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，會(huì)計(jì)上允許100%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，存在稅會(huì)差異問題。

專家補(bǔ)充回復(fù)