提出如下問題:
我公司是按定率征稅，收到轉讓股權的對價款1000萬元，是按1000萬全額定率征收嗎，國稅總局2012年公告第27號文件中說取得的轉讓股權收入應全額計入應稅收入額，按照 主營項目確定適用的應稅所得率計算征稅，是什么意思？我公司正常的收入只有200萬，這次收到的股權對價款1000萬元也是按適用的定率計算嗎，這個文件的有具體解讀嗎，如果有請給我發一份?
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:國家稅務總局關于企業所得稅核定征收有關問題的公告
國家稅務總局公告2012年第27號
根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《國家稅務總局關于印發〈企業所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（國稅發[2008]30號）和《國家稅務總局關于企業所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函[2009]377號）的相關規定，現就企業所得稅核定征收若干問題公告如下：
一、專門從事股權（股票）投資業務的企業，不得核定征收企業所得稅。
二、依法按核定應稅所得率方式核定征收企業所得稅的企業，取得的轉讓股權（股票）收入等轉讓財產收入，應全額計入應稅收入額，按照主營項目（業務）確定適用的應稅所得率計算征稅；若主營項目（業務）發生變化，應在當年匯算清繳時，按照變化后的主營項目（業務）重新確定適用的應稅所得率計算征稅。
三、本公告自 2012年1月1日起施行。
企業以前年度尚未處理的上述事項，按照本公告的規定處理；已經處理的，不再調整。
國家稅務總局解讀27號公告：企業所得稅核定征收若干問題
國家稅務總局辦公廳
若干省市國稅局反映，企業所得稅核定征收工作中有若干問題不好把握，需要稅務總局進一步研究明確。一是從事股票投資業務的企業是否可以核定征收企業所得稅？二是如果可以的話，對于實行定率征收的企業，其取得的股票轉讓收入是按全額核定還是差額核定？《國家稅務總局關于企業所得稅核定征收若干問題的公告》（以下簡稱《公告》）就是對上述兩個問題的解答。
關于第一個問題�！豆妗访鞔_：專門從事股權（股票）投資業務的企業，不得核定征收企業所得稅。主要考慮專門從事股權（股票）投資的企業一般都有專門的財務、投資專家團隊，具備建賬核算的能力和優勢，而且股權（股票）的交易痕跡較為明顯，比較容易核算清楚，不符合企業所得稅核定征收的政策導向，應該實行查賬征收企業所得稅。當然，這條規定主要是不允許對企業整體所得事先核定，對于企業出現《稅收征管法》相關規定情形的，稅務機關仍然可以依法對其某項所得實行事后核定。
關于第二個問題�！豆妗访鞔_：依法按核定應稅所得率方式核定征收企業所得稅的企業，取得的轉讓股權（股票）收入等轉讓財產收入，應全額計入應稅收入額。之所以明確按股票轉讓收入全額核定，而不是按收入差額核定，主要是根據《國家稅務總局關于企業所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函[2009]377號）第二條的規定，即：應稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入。
有些納稅人反映，由于企業每一筆股票交易并不都是盈利的，對于虧損交易仍按收入全額核定征稅，可能會影響企業稅收負擔。我們認為《公告》已解決這一問題：首先，《公告》第一條明確專門從事股票交易的企業不得事先核定征收，對這些企業而言，查賬征收是在其股票交易真實盈虧的基礎上進行的，反映其實際稅負；其次，對于偶爾從事股票交易的企業而言，如果不符合查賬征收條件，實行按應稅所得率核定征收，而且應稅所得率的適用按其主營業務確定，綜合考慮，對企業稅收負擔影響不大；另外，查賬征收是企業所得稅管理的方向，符合《稅收征管法》的基本精神，我們鼓勵企業建賬建制，反映其真實盈虧和實際稅負。
京公網安備 11010802021794號
