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2014-07-27 13:10:55

提出如下問(wèn)題:
老師，您好！

我礦與建筑方簽訂辦公大樓建筑合同，建筑的沙、磚、水泥、鋼材、由自己采購(gòu)，總造價(jià)500萬(wàn)元，材料費(fèi)共計(jì)350萬(wàn)元，人工費(fèi)共計(jì)150萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)建安發(fā)票怎么開(kāi)？營(yíng)業(yè)稅怎么上啊？開(kāi)建安票是材料和工價(jià)一起開(kāi)嗎？地方稅務(wù)局要我們料工費(fèi)一起開(kāi)，如果建安票一起開(kāi)就多了350萬(wàn)元，那么這樣賬務(wù)應(yīng)該怎么做賬呢？謝謝。


尊敬的會(huì)員：
您提出的問(wèn)題專家解答如下:

《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》
（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局第52號(hào)令）
　第十六條 除本細(xì)則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。

1、購(gòu)進(jìn)材料取得增值稅發(fā)票，可以直接列支。
2、建筑企業(yè)對(duì)工程所用原材料、其他物質(zhì)和動(dòng)力無(wú)論是建設(shè)單位提供還是納稅人提供，均應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅。但不含裝飾勞務(wù)。
3、建筑企業(yè)對(duì)工程所用的設(shè)備要區(qū)分是建設(shè)單位提供還是納稅人外購(gòu)，如果是納稅人外購(gòu)則并入營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，如果是建設(shè)單位提供，則不需要并入營(yíng)業(yè)額。
4、設(shè)備與材料劃分請(qǐng)參照：《建設(shè)部關(guān)于工程建設(shè)設(shè)備與材料劃分的規(guī)定》。
5、甲供材減少了建筑企業(yè)營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額，是否可以將甲供材的營(yíng)業(yè)稅稅金支付給建筑企業(yè)，建筑企業(yè)開(kāi)具發(fā)票的同時(shí)在發(fā)票上注明甲供材的金額，請(qǐng)咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

專家補(bǔ)充回復(fù)