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2014-08-07 15:32:50

提出如下問題:
老師您好：我沒有完全理解出口退稅的含義和計算方法。我們公司是大型的制造企業(yè)，既有國內(nèi)產(chǎn)品銷售也有出口，那么出口貨物報價時如何考慮出口退稅的問題？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

合理的報價核算是交易磋商的重要環(huán)節(jié)之一。價格是國際貨物買賣合同的核心,是買賣雙方最關(guān)心的問題之一。國際貿(mào)易中的商品報價比國內(nèi)貿(mào)易要復(fù)雜的多。現(xiàn)主要圍繞FOB、CIF、CFR三個國際貿(mào)易中常用的貿(mào)易術(shù)語,就如何核算成本、費(fèi)用，并根據(jù)各貿(mào)易術(shù)語的特點(diǎn)和要求合理報出商品的價格。
出口價格及成本核算
一、報價依據(jù)
出口商品對外報價需根據(jù)出口成本、國際市場價格水平，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營意圖等多方面因素綜合考慮，確定合理的價格。出口成本構(gòu)成
企業(yè)的出口成本包括兩部分，即商品本身的成本和商品裝運(yùn)出口前的費(fèi)用，即國內(nèi)總費(fèi)用。
二、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅主要適用免，抵，退方法
2.“免、 抵、 退稅”
當(dāng)期出口貨物不予抵扣或退稅的稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（征稅率－退稅率）－當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計稅價格×（征稅率－退稅率）
當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額－（當(dāng)期全部進(jìn)項稅額－當(dāng)期出口貨物不予抵扣或退稅的稅額）－上期未抵扣完的進(jìn)項稅額
“免、 抵、退”稅按月申報，季度辦理退稅。若出口貨物占當(dāng)期全部銷售額50%以下的企業(yè)，當(dāng)期未抵扣完的進(jìn)項稅額（應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)）必須結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，不得辦理退稅；若出口貨物占全部銷售額50%以上的且季度末應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)時，可申請退稅；公式為：
（1）當(dāng)期應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)且絕對值＜（本季度出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價－本季度免稅進(jìn)口料件組成計稅價格）×退稅率時：
應(yīng)退稅額＝應(yīng)納稅額的絕對值
（2）當(dāng)期應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)且絕對值≥（本季度出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價－本季度免稅進(jìn)口料件組成計稅價格）×退稅率時：
應(yīng)退稅額=（本季度出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價－本季度免稅進(jìn)口料件組成計稅價格）×退稅率
（3）結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的進(jìn)項稅額＝本期未抵扣完的進(jìn)項稅額－應(yīng)退稅額

專家補(bǔ)充回復(fù)