提出如下問題:
我公司無租使用員工車輛，承擔(dān)汽車的日常車輛費(fèi)用，需要簽定相關(guān)的租賃合同嗎？如果簽訂合同的話，合同上寫明由公司承擔(dān)汽車的一切費(fèi)用，這樣無租使用車輛的費(fèi)用可以稅前扣除嗎？
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:私車公用提供以下地方性規(guī)定供參考，具體請咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
《青島市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《2009年度企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)問題解答》的通知
青地稅函[2010]2號
9、企業(yè)投資者將自己車輛無償提供給企業(yè)使用，發(fā)生的汽油費(fèi)、過路過橋費(fèi)等費(fèi)用可否稅前扣除？
中華人民共和國企業(yè)所得稅》第八條規(guī)定“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。”據(jù)此，企業(yè)可在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出應(yīng)當(dāng)是企業(yè)本身發(fā)生的，而非企業(yè)投資者發(fā)生的，因此“私車公用”發(fā)生的諸如汽油費(fèi)、過路過橋費(fèi)等費(fèi)用不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
《蘇州市地方稅務(wù)局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》
蘇州地稅函〔2009〕278號
⒕問：企業(yè)職工私人車輛無償提供給企業(yè)使用，請問汽油費(fèi)和保險費(fèi)是否可以在稅前扣除？
答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
企業(yè)職工將私人車輛提供給企業(yè)使用，企業(yè)應(yīng)遵循市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律，按照獨(dú)立交易原則支付合理的租賃費(fèi)，憑合法有效憑據(jù)準(zhǔn)予稅前扣除。企業(yè)為職工報銷或支付的汽油費(fèi)、汽油補(bǔ)貼應(yīng)納入職工福利費(fèi)管理范疇，并按稅收規(guī)定扣除。對應(yīng)由個人承擔(dān)的車輛購置稅、折舊費(fèi)以及車輛保險費(fèi)等不得稅前扣除。
遼寧省大連市地方稅務(wù)局關(guān)于明確單位使用雇員個人車輛用于公務(wù)征收個人所得稅等
若干政策問題的通知
大地稅函[2009]26號
一、關(guān)于單位使用雇員個人車輛用于公務(wù)的政策適用問題
單位使用雇員個人車輛承擔(dān)公務(wù)用車任務(wù)，通過租金和報銷燃油費(fèi)、車船稅、保險費(fèi)、停車費(fèi)、保養(yǎng)費(fèi)等與車輛使用有關(guān)的費(fèi)用等各種形式向雇員支付公務(wù)費(fèi)用補(bǔ)貼，雇員因此取得的各項(xiàng) 收入和報銷的費(fèi)用，與其任職、受雇有關(guān)，應(yīng)并入其工資薪金所得項(xiàng)目計征個人所得稅。
單位能夠提供個人車輛的雇員名單、崗位職責(zé)、車輛行駛執(zhí)照復(fù)印件、雇員車輛及自有車輛的用途、月補(bǔ)貼額度、補(bǔ)貼發(fā)放及使用管理辦法等資料，其公務(wù)費(fèi)用可以比照《大連市地方稅務(wù)局關(guān)于個人因公務(wù)用車和通訊制度改革取得補(bǔ)貼收入征收個人所得稅問題的通知》（大地稅函[2008]251號）文件規(guī)定進(jìn)行稅前扣除；否則，其“公務(wù)費(fèi)用”一律不允許稅前扣除。
單位沒有實(shí)行公務(wù)用車改革或改革不符合大地稅函[2008]251號文件規(guī)定要求的，其以各種理由（包括使用雇員個人車輛做車體廣告）、形式向雇員發(fā)放個人車輛的公務(wù)費(fèi)用補(bǔ)貼或?qū)崍髮?shí)銷個人車輛的費(fèi)用的行為，實(shí)質(zhì)上均不屬于雇員個人的經(jīng)營行為，其取得的所得因與其任職、受雇有關(guān)，應(yīng)全額并入雇員工資薪金所得項(xiàng)目計征個人所得稅，稅前一律不允許扣除任何“公務(wù)費(fèi)用”。
京公網(wǎng)安備 11010802021794號
