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2014-09-23 21:30:45

提出如下問題:
　發(fā)電廠生產(chǎn)的電部分自用，自用部分是否交增值稅？在計算所得稅時，自用電部分如何計算？自用電，指的是發(fā)電廠本身的發(fā)電設備運轉(zhuǎn)所用電，電廠辦公樓、電廠職工倒班宿舍等照明所用電。




尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

1、根據(jù)《電力產(chǎn)品增值稅征收管理辦法》發(fā)、供電企業(yè)將電力產(chǎn)品用于非應稅項目、集體福利、個人消費，需繳納增值稅。

《電力產(chǎn)品增值稅征收管理辦法》
總局令【2004】第010號
第六條 發(fā)、供電企業(yè)銷售電力產(chǎn)品的納稅義務發(fā)生時間的具體規(guī)定如下：?
（一）發(fā)電企業(yè)和其他企事業(yè)單位銷售電力產(chǎn)品的納稅義務發(fā)生時間為電力上網(wǎng)并開具確認單據(jù)的當天。?
（二）供電企業(yè)采取直接收取電費結(jié)算方式的，銷售對象屬于企事業(yè)單位，為開具發(fā)票的當天；屬于居民個人，為開具電費繳納憑證的當天。?
（三）供電企業(yè)采取預收電費結(jié)算方式的，為發(fā)行電量的當天。?
（四）發(fā)、供電企業(yè)將電力產(chǎn)品用于非應稅項目、集體福利、個人消費，為發(fā)出電量的當天。
（五）發(fā)、供電企業(yè)之間互供電力，為雙方核對計數(shù)量，開具抄表確認單據(jù)的當天。?
（六）發(fā)、供電企業(yè)銷售電力產(chǎn)品以外其他貨物，其納稅義務發(fā)生時間按《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

2、　企業(yè)所得稅有關(guān)視同銷售的規(guī)定：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）規(guī)定：
第二十五條　企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。

3、用于職工食堂、職工宿舍樓增值稅、企業(yè)所得稅都視同銷售。

專家補充回復