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2014-09-24 13:16:37

提出如下問題:
公司租了林下經(jīng)濟(jì)基地，由林業(yè)工人負(fù)責(zé)種植，公司收回產(chǎn)品，即公司+基地模式，是否免交增值稅，企業(yè)所得稅？政策依據(jù)是什么？


尊敬的會(huì)員：
您提出的問題專家解答如下:

司租了林下經(jīng)濟(jì)基地，由林業(yè)工人負(fù)責(zé)種植，公司收回產(chǎn)品，即公司+基地模式,可以免交增值稅、企業(yè)所得稅，請參考以下文件規(guī)定。

2013年2月6日國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于納稅人采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式銷售畜禽有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第8號，以下簡稱8號文），對采用“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式銷售畜禽，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定免征增值稅。

2010年7月9日家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第2號，以下簡稱2號文），明確采取“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目生產(chǎn)的企業(yè)，可以按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條的有關(guān)規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條按照《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中列舉的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目，根據(jù)與基本生活必需的關(guān)系遠(yuǎn)近，區(qū)分不同情況，將農(nóng)業(yè)生產(chǎn)項(xiàng)目分為免稅和減半征收兩類：涉及到國計(jì)民生最基礎(chǔ)、最重要的項(xiàng)目，關(guān)系到最大多數(shù)人生計(jì)、健康的項(xiàng)目，以及最為薄弱、最需要扶持的項(xiàng)目給予免稅待遇；對有一定收入，國家在一定期間仍鼓勵(lì)發(fā)展，仍需要扶持的項(xiàng)目實(shí)施減半征收；本條沒有列明的項(xiàng)目及國家禁止和限制發(fā)展的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的稅收優(yōu)惠。具體包括：
(一)企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅:
1蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植;
2.農(nóng)作物新品種的選育；
3.中藥材的種植；
4.林木的培育和種植；
5.牲畜、家禽的飼養(yǎng)；
6.林產(chǎn)品的采集；
7.灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；
8.遠(yuǎn)洋捕撈。
(二)企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅:
1花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；
2.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。
（三）企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
根據(jù)2號文的規(guī)定，符合減免稅條件的“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式的條件有：
(1)公司與農(nóng)戶之間存在勞務(wù)外包關(guān)系而非勞動(dòng)雇用關(guān)系；
(2)公司負(fù)責(zé)市場、管理、采購、銷售等經(jīng)營職責(zé)；
(3)農(nóng)戶負(fù)責(zé)具體農(nóng)業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)；
(4)主要經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)由公司承擔(dān)

專家補(bǔ)充回復(fù)