提出如下問題:
營業稅暫行條例實施細則第二十四條，條例第十二條所稱取得索取營業收入款項憑據的當天，為書面合同確定的付款日期的當天。第二十五條規定納稅人提供租賃業勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款當天。現針對此條例有幾點疑問；1、如何界定預收款（是否合同簽訂按季度、按年交付租金就算預收款，無論是否收到款項）2、如果我單位簽訂一個月的租賃合同，租金未收到，根據營業稅暫行條例應如何納稅？按書面合同確定的付款日期的當天還是按預收款方式來納稅？如簽訂2年租賃合同，合同約定一次性收取租金，但未實際收到款項，應如何納稅？
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:租賃業勞務，采取預收款方式的，其營業稅納稅義務發生時間為收到預收款的當天。（預收款由合同約定）
同時企業所得稅法規定租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。
《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》
（財政部 國家稅務總局第52號令）
第二十五條 納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產，采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。
納稅人提供建筑業或者租賃業勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）規定
第十九條 企業所得稅法第六條第（六）項所稱租金收入，是指企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的收入。
租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。
京公網安備 11010802021794號
