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2014-10-11 13:09:20

提出如下問題:
支付增值稅防偽稅控服務費，如何進行帳務處理？又計管理費用，又計營業外收入嗎？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

財稅[2012]15號規定：增值稅納稅人2011年12月1日（含，下同）以后初次購買增值稅稅控系統專用設備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統專用設備取得的增值稅專用發票，在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結轉下期繼續抵減。增值稅稅控系統包括：增值稅防偽稅控系統、貨物運輸業增值稅專用發票稅控系統、機動車銷售統一發票稅控系統和公路、內河貨物運輸業發票稅控系統。增值稅防偽稅控系統的專用設備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報稅盤；貨物運輸業增值稅專用發票稅控系統專用設備包括稅控盤和報稅盤；機動車銷售統一發票稅控系統和公路、內河貨物運輸業發票稅控系統專用設備包括稅控盤和傳輸盤。增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術維護費(不含補繳的2011年11月30日以前的技術維護費)，可憑技術維護服務單位開具的技術維護費發票，在增值稅應納稅額中全額抵減，不足抵減的可結轉下期繼續抵減。2.增值稅一般納稅人支付的二項費用在增值稅應納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發票不作為增值稅抵扣憑證，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。3.執行該項規定時，不需要到主管稅務機關辦理減免稅備案登記。4無增值稅應納稅額，在增值稅納稅申報表的第23欄是不需要填寫技術維護服務費的減免稅金額。
借：管理費用 貸：銀行存款
借：應交稅費-應交增值稅（減免稅款） 貸：管理費用/營業外收入
此步驟貸記管理費用為大連國稅局的講解做法，營業外收入為廣泛的做法，這個因各地的規定可能有不同，可以咨詢貴單位當地的稅務機關。

專家補充回復