提出如下問(wèn)題:
請(qǐng)教專家:
以土地等不動(dòng)產(chǎn)作價(jià)入股投資涉及哪些稅費(fèi)?100%產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及哪些稅費(fèi)?出讓土地等不動(dòng)產(chǎn)涉及哪些稅費(fèi)?三種方式哪種稅負(fù)最輕,利弊有哪些?請(qǐng)盡量解釋詳盡一些,謝謝!
尊敬的會(huì)員:
您提出的問(wèn)題專家解答如下:1、很抱歉,稅收籌劃問(wèn)題按規(guī)定不在網(wǎng)上作答請(qǐng)諒解。歡迎就具體稅收政策問(wèn)題在這里提問(wèn)。
2、不動(dòng)產(chǎn)作價(jià)入股投資:
1)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知
財(cái)稅【2002】第191號(hào)
一、以無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股,參與接受投資方利潤(rùn)分配,共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為,不征收營(yíng)業(yè)稅。
2)換取股權(quán)發(fā)生了非貨幣性資產(chǎn)交換,需繳納企業(yè)所得稅。
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))規(guī)定:
第二十五條 企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的,應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù),但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
3)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知
發(fā)文字號(hào): 財(cái)稅字【1995】第048號(hào)
一、關(guān)于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營(yíng)的征免稅問(wèn)題
對(duì)于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營(yíng)的,投資、聯(lián)營(yíng)的一方以土地(房地產(chǎn))作價(jià)入股進(jìn)行投資或作為聯(lián)營(yíng)條件,將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)中時(shí),暫免征收土地增值稅。對(duì)投資、聯(lián)營(yíng)企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的,應(yīng)征收土地增值稅。
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問(wèn)題的通知 》
(財(cái)稅〔2006〕21號(hào) )
五、關(guān)于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資或聯(lián)營(yíng)的征免稅問(wèn)題
對(duì)于以土地(房地產(chǎn))作價(jià)入股進(jìn)行投資或聯(lián)營(yíng)的,凡所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的,或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營(yíng)的,均不適用《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知》(財(cái)稅字〔1995〕48號(hào))第一條暫免征收土地增值稅的規(guī)定。
4)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓按0.5‰繳納印花稅。
財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知
發(fā)文字號(hào): 財(cái)稅【2006】第162號(hào)
三、對(duì)土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。
5)被投資企業(yè)需繳納契稅(3%--5%浮動(dòng)稅率)。《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)事業(yè)單位改制重組契稅政策的通知》財(cái)稅〔2012〕4號(hào)規(guī)定: 同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn),包括母公司與其全資子公司之間,同一公司所屬全資子公司之間,同一自然人與其設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn),免征契稅。
6)投資人以非貨幣財(cái)產(chǎn)出資的,應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。
《關(guān)于加強(qiáng)以非貨幣財(cái)產(chǎn)出資的評(píng)估管理若干問(wèn)題的通知》
財(cái)企[2009]46號(hào)