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2014-11-14 15:07:21

提出如下問題:
我公司的全資子公司由于連年巨額虧損無法持續(xù)經(jīng)營，我公司以委托貸款的形式借給子公司一筆款項，借款后經(jīng)營狀況并無好轉(zhuǎn)，由于該行業(yè)關(guān)系國計民生不得關(guān)停，所以我公司對子公司進行吸收合并，將子公司的負凈資產(chǎn)承接過來，納為分公司進行管理。吸收合并后原子公司的債權(quán)和債務(wù)由我公司來承擔(dān)，即該筆款項不存在由第三方償還的可能，請問這筆委托貸款可以做為資產(chǎn)損失在稅前扣除嗎？稅法上對此種業(yè)務(wù)如何處理？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

貴公司對原子公司進行吸收合并，首先應(yīng)對子公司進行清算，清算后確定的損失可以稅前扣除，請參考以下文件規(guī)定。

財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知 財稅[2009]59號          
四、企業(yè)重組，除符合本通知規(guī)定適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的外，按以下規(guī)定進行稅務(wù)處理：

　（四）企業(yè)合并，當(dāng)事各方應(yīng)按下列規(guī)定處理：
　　1.合并企業(yè)應(yīng)按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)。
　　2.被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進行所得稅處理。
　　3.被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補。

專家補充回復(fù)