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2014-11-17 08:46:18

提出如下問題:
請(qǐng)問哪個(gè)正確，都是答疑中心回答的？

1、請(qǐng)問建設(shè)單位如自行購(gòu)置部分沒有列入承包合同的施工材料和設(shè)備，是否不叫甲供材，施工單位也要把它并入交營(yíng)業(yè)稅嗎？建設(shè)單位可以直接計(jì)入開發(fā)成本？自己要交營(yíng)業(yè)稅嗎？

屬于甲供材，施工單位也要把它并入交營(yíng)業(yè)稅。建設(shè)單位可以直接計(jì)入開發(fā)成本，自己要交營(yíng)業(yè)稅，只要有一方交納了，另外一方就不用交納。

2、我公司與施工單位簽訂了施工合同，合同內(nèi)容只簽訂主體和內(nèi)裝修的勞務(wù)價(jià)款合同（施工費(fèi)），沒有簽訂工程總造價(jià)的價(jià)款。但主要材料完全由甲方企業(yè)自購(gòu)，銷售材料一方開具增值稅發(fā)票給甲方，請(qǐng)問老師，甲方需要繳納營(yíng)業(yè)稅嗎？營(yíng)業(yè)稅是多少？

房地產(chǎn)賬務(wù)處理：

購(gòu)入時(shí)：

借：工程物資

貸：銀行存款

領(lǐng)用時(shí)：

借：開發(fā)成本

貸：工程物資

繳稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

貸：銀行存款

借：開發(fā)成本

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

是這樣賬務(wù)處理嗎？

甲方不需要繳納營(yíng)業(yè)稅




尊敬的會(huì)員：
您提出的問題專家解答如下:

《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》
（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局第52號(hào)令）
　第十六條 除本細(xì)則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。

1、購(gòu)進(jìn)材料取得增值稅發(fā)票，可以直接列支。
2、建筑企業(yè)對(duì)工程所用原材料、其他物質(zhì)和動(dòng)力無論是建設(shè)單位提供還是納稅人提供，均應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅。但不含裝飾勞務(wù)。
3、建筑企業(yè)對(duì)工程所用的設(shè)備要區(qū)分是建設(shè)單位提供還是納稅人外購(gòu)，如果是納稅人外購(gòu)則并入營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，如果是建設(shè)單位提供，則不需要并入營(yíng)業(yè)額。
4、設(shè)備與材料劃分請(qǐng)參照：《建設(shè)部關(guān)于工程建設(shè)設(shè)備與材料劃分的規(guī)定》。
5、甲供材減少了建筑企業(yè)營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額，是否可以將甲供材的營(yíng)業(yè)稅稅金支付給建筑企業(yè)，建筑企業(yè)開具發(fā)票的同時(shí)在發(fā)票上注明甲供材的金額，請(qǐng)咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

專家補(bǔ)充回復(fù)