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2014-11-24 07:28:44

提出如下問(wèn)題:
我公司（以下稱(chēng)A公司，企業(yè)所得稅稅率為15%）是一家制藥企業(yè)，現(xiàn)股東為自然人，股東權(quán)益為2606萬(wàn)元其中:實(shí)收資本1380萬(wàn)元，資本公積200萬(wàn)元（按政府補(bǔ)助文件記入資本公積）盈余公積6萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)997萬(wàn)元,本年凈利潤(rùn)23萬(wàn)元。現(xiàn)自然人股東的100%股權(quán)轉(zhuǎn)讓為我公司關(guān)聯(lián)方—銷(xiāo)售公司B(企業(yè)所得稅稅率為25%)，請(qǐng)問(wèn)現(xiàn)自然人股東如何納稅？公司計(jì)劃完成此次股東變更后，將B公司51%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給C公司，請(qǐng)問(wèn)B公司轉(zhuǎn)讓51%股權(quán)如何納稅？謝謝


尊敬的會(huì)員：
您提出的問(wèn)題專(zhuān)家解答如下:

股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)?br /> 1）對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅（財(cái)稅【2002】第191號(hào)）。(轉(zhuǎn)讓方)
2）企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書(shū)據(jù)按0.5‰稅率繳納印花稅（國(guó)稅發(fā)【1991】155號(hào)）。(合同雙方)
3）轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。
（(轉(zhuǎn)讓方為法人)
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》
國(guó)稅函[2010]79號(hào)
　三、關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得確認(rèn)和計(jì)算問(wèn)題?
　　企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。
4）自然人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)減除原始投資成本后的余額為應(yīng)納稅所得額，繳納個(gè)人所得稅。
5）有關(guān)對(duì)納稅人或扣繳義務(wù)人的規(guī)定：
《關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通知》國(guó)稅函[2009]285號(hào)
一、股權(quán)交易各方在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易以后至企業(yè)變更股權(quán)登記之前，負(fù)有納稅義務(wù)或代扣代繳義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方或受讓方，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅（扣繳）申報(bào)，并持稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門(mén)辦理股權(quán)變更登記手續(xù)。
　　三、個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅以發(fā)生股權(quán)變更企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅人或扣繳義務(wù)人應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)和稅款入庫(kù)手續(xù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《個(gè)人所得稅法》和《稅收征收管理法》的規(guī)定，獲取個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息，對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅事項(xiàng)進(jìn)行管理、評(píng)估和檢查，并對(duì)其中涉及的稅收違法行為依法進(jìn)行處罰。

專(zhuān)家補(bǔ)充回復(fù)