提出如下問題:
對方已開具46.8萬元的煤炭銷售發票，煤成本40萬元，稅金6.8萬元，但是因煤質、到貨時間等原因雙方存在爭議，后達成共識，只付煤款38萬元，稅額6.46萬元。
請問：1、我方能否以煤款38萬元，稅額6.46萬元入賬？（與發票不符）
2、稅務系統認證抵扣稅款的6.8萬元與實際6.46萬元差額0.34萬元，我方做進項稅轉出，是否能以此做賬務處理。謝謝！
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:
按以下規定處理：
1、有關發票作廢的規定：
國家稅務總局關于修訂《增值稅專用發票使用規定》的通知
（國稅發〔2006〕156號）
第十三條 一般納稅人在開具專用發票當月，發生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發票聯、抵扣聯符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發現有誤的，可即時作廢。
作廢專用發票須在防偽稅控系統中將相應的數據電文按“作廢”處理，在紙質專用發票（含未打印的專用發票）各聯次上注明“作廢”字樣，全聯次留存。
第二十條 同時具有下列情形的，為本規定所稱作廢條件：
�。ㄒ唬┦盏酵嘶氐陌l票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月；
（二）銷售方未抄稅并且未記賬；
�。ㄈ┵徺I方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”。
本規定所稱抄稅，是報稅前用IC卡或者IC卡和軟盤抄取開票數據電文。
2、有關開紅字發票的規定：
購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》，銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發票，在防偽稅控系統中以銷項負數開具。
國家稅務總局關于修訂《增值稅專用發票使用規定》的通知（國稅發〔2006〕156號）
第十四條 一般納稅人取得專用發票后，發生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》（以下簡稱《申請單》，附件3）。
第十九條 銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發票，在防偽稅控系統中以銷項負數開具。
紅字專用發票應與《通知單》一一對應。
京公網安備 11010802021794號
