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2014-12-01 23:19:34

提出如下問題:
2012年我司購進一條船，固定資產殘值率設為0，2013年稅務檢查時，說殘值不能為0，這樣是否要調增應納稅得稅額，如果要調，那以后年度是否都要調，還是按有殘值的方法，重新計提折舊？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

1、合理確定固定資產的預計凈殘值
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）規定：
　第五十九條　固定資產按照直線法計算的折舊，準予扣除。
企業應當自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。
　　企業應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的預計凈殘值。固定資產的預計凈殘值一經確定，不得變更。

企業會計準則第 4 號——固定資產
第十五條 企業應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的使用壽命和預計凈殘值。
固定資產的使用壽命、預計凈殘值一經確定，不得隨意變更。但是，符合本準則第十九條規定的除外。

2、按有殘值的方法，重新計提折舊。

專家補充回復