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2014-12-01 17:42:47

提出如下問(wèn)題:
物業(yè)公司預(yù)收下一年的物業(yè)費(fèi)，為了享受免稅政策，可以分?jǐn)偟礁髟麓_認(rèn)收入，繳納營(yíng)業(yè)稅。反之未收的物業(yè)費(fèi)是否需要計(jì)提繳納營(yíng)業(yè)稅呢，矛盾呀


尊敬的會(huì)員：
您提出的問(wèn)題專家解答如下:

是否計(jì)提營(yíng)業(yè)稅要看2個(gè)條件是否同時(shí)滿足，第一：款項(xiàng)是否收取或約定，第二：勞務(wù)是否開始提供（只要已經(jīng)開始提供，哪怕是沒(méi)有提供完，也要計(jì)提營(yíng)業(yè)稅）。未收的物業(yè)費(fèi)是否需要計(jì)提營(yíng)業(yè)稅要看勞務(wù)是否已經(jīng)提供；如果勞務(wù)已經(jīng)提供，合同規(guī)定了收款時(shí)間，即使沒(méi)有收款，也要計(jì)提營(yíng)業(yè)稅；如果勞務(wù)已經(jīng)提供，但沒(méi)有收取貨款，也沒(méi)有規(guī)定收款的時(shí)間，營(yíng)業(yè)稅可以不計(jì)提。

營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定：
《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》
第十二條　營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。
《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條 條例第十二條所稱收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過(guò)程中或者完成后收取的款項(xiàng)。
　　條例第十二條所稱取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。
　　第二十五條 納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
　　納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

專家補(bǔ)充回復(fù)