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2014-12-04 18:41:48

提出如下問題:
專家你好：

營改增以后，以前非居民企業(yè)代扣代繳營業(yè)稅改成增值稅了，請問：代扣增值稅稅務(wù)處理和賬務(wù)處理？稅票單位的名稱是誰？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

1）增值稅應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)的需繳納增值稅。
財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知
財(cái)稅〔2013〕106號
第十條 在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。
下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：
（一）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。
（二）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。
（三）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。


2）可以憑稅收繳款憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知
財(cái)稅〔2013〕106號
第二十二條 下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
（四）接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證（以下稱稅收繳款憑證）上注明的增值稅額。

3）境內(nèi)的代理人和接受方為境外單位和個(gè)人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅。
財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知
財(cái)稅〔2013〕106號
附件2：
營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定
（九）扣繳增值稅適用稅率。
境內(nèi)的代理人和接受方為境外單位和個(gè)人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》
財(cái)稅〔2013〕106號
附件1：
營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法
第十七條 境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額：
應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價(jià)款÷（1+稅率）×稅率

專家補(bǔ)充回復(fù)