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2014-12-15 14:31:16

提出如下問題:
C公司:

關(guān)于殘疾人就業(yè)保障金是否繳納營業(yè)稅等問題。根據(jù)最新的《營業(yè)稅暫行條例》及《實施細則》中的“省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設(shè)立的行政事業(yè)性收費；收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)；所收款項全額上繳財政”屬于免稅收入。

按有關(guān)規(guī)定，C公司繳納2014殘疾人就業(yè)保障金的期限是在2015年度7月份前，由地稅局直接通過C公司基本賬戶扣繳。但是，C公司代收A公司業(yè)務(wù)外包人員的殘疾人就業(yè)保障金是在2014年每月按人頭代收，同當月收入一起開發(fā)票收取，由于結(jié)算書中未注明殘疾人就業(yè)保障金是多少，所以，造成了有收入無成本的狀況，虛增了利潤。

請問專家：業(yè)務(wù)員外包人員的2014殘疾人就業(yè)保障金，C公司是否可以在2014年終計提？并確認入成本，同時掛“其他應(yīng)付款/業(yè)務(wù)外包人員/2014殘疾人就業(yè)保障金”科目，進行核算？請指導(dǎo)。謝謝！


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

1、殘疾人就業(yè)保障金不需要計提，在實際繳納的月份直接計入當期管理費用.所以你公司提前預(yù)計是不對的。

2、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第十三條 條例第五條所稱價外費用，包括收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質(zhì)的價外收費。你公司代收的殘保金應(yīng)屬于代收款項，應(yīng)按規(guī)定交納相關(guān)稅。

專家補充回復(fù)