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個人所得稅手續(xù)費(fèi)返還繳納營業(yè)稅和個人所得稅嗎?

2015-01-08 16:43:22
提出如下問題:
個人所得稅手續(xù)費(fèi)返還繳納營業(yè)稅和個人所得稅嗎?如繳納請支出文號?


尊敬的會員:
您提出的問題專家解答如下:


《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅稅目注釋(試行稿)》的通知(國稅發(fā)[1993]149號)第七條規(guī)定,代理業(yè)屬于服務(wù)業(yè)稅目征收范圍。因而,對于企業(yè)所取得的手續(xù)費(fèi)返還收入,嚴(yán)格意義來講應(yīng)按服務(wù)業(yè)中的代理業(yè)繳納營業(yè)稅。
國家稅務(wù)總局《關(guān)于代扣代繳儲蓄存款利息所得個人所得稅手續(xù)費(fèi)收入征免稅問題的通知》(國稅發(fā)[2001]31號)第一條規(guī)定,儲蓄機(jī)構(gòu)代扣代繳利息稅取得的手續(xù)費(fèi)收入,應(yīng)繳納營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。
但因該政策的適用主體是儲蓄機(jī)構(gòu),因而,實(shí)際操作中各地并沒有普遍對“三代”企業(yè)就此款項(xiàng)征收營業(yè)稅,值得注意的是,目前也有部分省市對此行為已經(jīng)作出征稅規(guī)定,例如《廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)代扣代繳個人所得稅取得手續(xù)費(fèi)收入納稅問題的函》(桂地稅函[2009]446號)明確規(guī)定,企業(yè)代扣代繳個人所得稅取得手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳納營業(yè)稅。從上述分析來看,企業(yè)取得代扣代繳手續(xù)費(fèi)應(yīng)該繳納營業(yè)稅。

實(shí)踐中通常是將所有發(fā)放給個人的手續(xù)費(fèi)都作為免征個人所得稅進(jìn)行處理。《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字[1994]020號)第二條規(guī)定,個人按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)暫免征收個人所得稅,國家稅務(wù)總局《關(guān)于代扣代繳儲蓄存款利息所得個人所得稅手續(xù)費(fèi)收入征免稅問題的通知》(國稅發(fā)[2001]31號)第二條規(guī)定,儲蓄機(jī)構(gòu)內(nèi)從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續(xù)費(fèi)所得免征個人所得稅。
《重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于明確個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》(渝地稅發(fā)[2007]263號)規(guī)定,個人辦理代扣代繳稅款手續(xù),按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)暫免征收個人所得稅。其免稅范圍界定為:發(fā)放給具體辦稅人員的手續(xù)費(fèi)獎勵暫免征收個人所得稅,對擴(kuò)大范圍發(fā)放的手續(xù)費(fèi)獎勵,仍按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。

從以上可以看出,個人所得稅手續(xù)費(fèi)返還是需要繳納營業(yè)稅的。個人所得稅方面,發(fā)放給辦稅個人的不用繳納個稅,分給其他人員需要繳納個稅。


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