提出如下問題:
1.我母公司用自有資金或向銀行借款貸款給全資子公司，所收取的利息是否都要交營業(yè)稅？2.母公司與子公司簽訂借款合同，借款期一年，合同規(guī)定，一年到期還本付息，母公司收取利息的納稅義務發(fā)生時間是否是到期日收取利息的日子，此時無論是否有利息現(xiàn)金流入，均應履行營業(yè)稅納稅義務？如果我母公司在會計上按季度預提了利息，納稅義務發(fā)生時間與按季計提利息無關(guān)是否還是按借款合同規(guī)定的付息日期去繳納營業(yè)稅？企業(yè)所得稅是否也按合同規(guī)定付息日期繳納？請列出相關(guān)文件號，謝謝！
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:企業(yè)之間借款：
1、取得的利息收入繳納營業(yè)稅。
國家稅務總局關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅問題解答（之一）的通知》國稅函發(fā)[1995]156號
十、問:非金融機構(gòu)將資金提供給對方，并收取資金占用費，如企業(yè)與企業(yè)之間借用周轉(zhuǎn)金而收取資金占用費，行政機關(guān)或企業(yè)主管部門將資金提供給所屬單位或企業(yè)而收取資金占用費，農(nóng)村合作基金會將資金提供給農(nóng)民而收取資金占用費等，應如何征收營業(yè)稅？
答:《營業(yè)稅稅目注釋》規(guī)定，貸款屬于“金融保險業(yè)”稅目的征收范圍，而貸款是指將資金貸與他人使用的行為。根據(jù)這一規(guī)定，不論金融機構(gòu)還是其他單位，只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為，均應視為發(fā)生貸款行為，按“金融保險業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
2、利息收入的確認時間
1、《財政部 國家稅務總局 中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》
（財政部 國家稅務總局第52號令）
第二十四條 條例第十二條所稱收訖營業(yè)收入款項，是指納稅人應稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項。
條例第十二條所稱取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天，為書面合同確定的付款日期的當天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅行為完成的當天。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）
第十八條 企業(yè)所得稅法第六條第（五）項所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。
利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。
3、按合同約定的債務人應付利息的日期支付利息，不能預提。
4、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間借款利息支出的稅前扣除執(zhí)行《關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關(guān)稅收政策問題的通知》財稅[2008]121號。
5、開營業(yè)稅發(fā)票。或申請稅務機關(guān)代開發(fā)票。
京公網(wǎng)安備 11010802021794號
