提出如下問題:
您好老師，我們承建了一個鋼鐵廠的燒結機脫硫除塵項目，燒結機拆除需要按照建筑業發票開票，該項目已經完工，截止2014年12月31日，對方領導未審核完畢，財務入賬時我預進了大約200萬的收入和相應的成本，2014年12月財務處理時，未按照預進的收入計提營業稅，這樣對嗎？我想等領導審核完畢確定開票金額時再納稅申報，是否可以？
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:1、一般認為財務上已作了收入，就應該繳納營業稅。
2、建筑業收入確認：
1）納稅人提供建筑業勞務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。
《財政部 國家稅務總局 中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》
（財政部 國家稅務總局第52號令）
第二十五條 納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產，采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。
納稅人提供建筑業或者租賃業勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。
2）企業所得稅采用完工進度（完工百分比）法確認提供勞務收入。
《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》國稅函[2008]875號
二、企業在各個納稅期末，提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應采用完工進度（完工百分比）法確認提供勞務收入。
�。ㄒ唬┨峁﹦趧战灰椎慕Y果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件：
1.收入的金額能夠可靠地計量；
2.交易的完工進度能夠可靠地確定；
3.交易中已發生和將發生的成本能夠可靠地核算。
�。ǘ┢髽I提供勞務完工進度的確定，可選用下列方法：
1.已完工作的測量；
2.已提供勞務占勞務總量的比例；
3.發生成本占總成本的比例。
�。ㄈ┢髽I應按照從接受勞務方已收或應收的合同或協議價款確定勞務收入總額，根據納稅期末提供勞務收入總額乘以完工進度扣除以前納稅年度累計已確認提供勞務收入后的金額，確認為當期勞務收入；同時，按照提供勞務估計總成本乘以完工進度扣除以前納稅期間累計已確認勞務成本后的金額，結轉為當期勞務成本。
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