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2015-03-06 08:39:57

提出如下問題:
我公司從事一項(xiàng)生物燃?xì)鈶?yīng)用技術(shù)研究，收到科技局撥款20萬元，請問如何賬務(wù)處理，需要交納所得稅嗎？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第16號——政府補(bǔ)助》的規(guī)定，政府補(bǔ)助，指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。政府補(bǔ)助分為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，前者指企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助，后者指除與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助之外的政府補(bǔ)助。

　　1.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)起，在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，分次計(jì)入以后各期損益（營業(yè)外收入）。相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或發(fā)生毀損的，應(yīng)將尚未分配的遞延收益余額一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的損益（營業(yè)外收入）。

　　2.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：

　�。�1）用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，計(jì)入當(dāng)期損益（營業(yè)外收入）；

　�。�2）用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益（營業(yè)外收入）；

　　（3）已確認(rèn)的政府補(bǔ)助需要返還的，存在相關(guān)遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計(jì)入當(dāng)期損益；不存在相關(guān)遞延收益的，直接計(jì)入當(dāng)期損益。

稅法對企業(yè)收到貨幣形式的政府補(bǔ)助，在收到政府補(bǔ)助的當(dāng)期，應(yīng)全部計(jì)入應(yīng)納稅所得額，不在以后期間內(nèi)遞延確認(rèn)，應(yīng)對當(dāng)年會計(jì)上未確認(rèn)營業(yè)外收入的遞延收益進(jìn)行納稅調(diào)增，以后年度逐年進(jìn)行納稅調(diào)減。若財(cái)政性資金屬于不征收收入，稅法上應(yīng)在發(fā)放資金當(dāng)年對不征稅收入進(jìn)行納稅調(diào)減，同時(shí)對不征收收入支出形成的費(fèi)用，按照會計(jì)確認(rèn)的期間進(jìn)行納稅調(diào)增。


如果貴公司的撥款屬于不屬于以上所規(guī)定的不征稅收入，則在收到的當(dāng)年計(jì)入所得額，征收企業(yè)所得稅。會計(jì)處理請參考以上文件規(guī)定。


以上回復(fù)僅供參考，謝謝您的提問!

專家補(bǔ)充回復(fù)