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2015-03-27 10:33:05

提出如下問題:
您好！

我公司是重慶地區(qū)一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，在開盤銷售時(shí)，收取意向客戶定金每戶1萬元，并簽署了認(rèn)購協(xié)議，約定購房定金如果不購房，不予退還，簽正式銷售合同時(shí)，認(rèn)購定金轉(zhuǎn)為購房款，現(xiàn)有幾個(gè)客戶決定不要購房，我公司依據(jù)認(rèn)購協(xié)議沒收了客戶認(rèn)購定金，會(huì)計(jì)上做營業(yè)外收入，交納企業(yè)所得稅，但現(xiàn)在稅務(wù)要求補(bǔ)交營業(yè)稅，依據(jù)是“違約金是價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)該交納營業(yè)稅”，我想請(qǐng)問一下，這是否合理？有否文件依據(jù)？重慶市有否這方便的特別規(guī)定？謝謝！


尊敬的會(huì)員：
您提出的問題專家解答如下:

您好！
根據(jù)提供信息。答復(fù)如下：
1.稅務(wù)局要求合理。《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第五條規(guī)定：“納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。”《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十四條規(guī)定：“條例第五條所稱價(jià)外費(fèi)用，包括收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、罰息及其他各種性質(zhì)的價(jià)外費(fèi)用。凡價(jià)外費(fèi)用，無論會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算，均應(yīng)并入營業(yè)額計(jì)算應(yīng)納稅額。”所以，房地產(chǎn)企業(yè)沒收了客戶認(rèn)購定金，屬價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入營業(yè)額，需要繳納營業(yè)稅。
2.重慶市是否有特別規(guī)定，建議和主管稅務(wù)局溝通聯(lián)系。
謝謝提問。

專家補(bǔ)充回復(fù)