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2015-05-11 22:30:36

提出如下問題:


專家您好，國外股東與國內(nèi)子公司發(fā)生銷售服務(wù)費(fèi)5萬元（業(yè)務(wù)類型是勞務(wù)費(fèi)），我公司需要交納什么稅？文件號多少？謝謝



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尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

您好，

根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定，在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)的外國企業(yè)向中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得收入應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅；未在我國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的外國企業(yè)，其應(yīng)納的營業(yè)稅稅款，根據(jù)規(guī)定，由代理者代扣代繳，沒有代理者的，由受讓者或者購買者代扣代繳。
由于特許權(quán)使用費(fèi)涉及項(xiàng)目較多，建議向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)反映具體情況及事實(shí)，按照相關(guān)稅收法律、法規(guī)以及稅收協(xié)定的規(guī)定確定征免營業(yè)稅。
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。
稅款由扣繳義務(wù)人（以支付人為扣繳義務(wù)人）在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
城建稅、教育費(fèi)附加：根據(jù)規(guī)定，對外國企業(yè)在國務(wù)院未明確規(guī)定之前,暫不征收城建稅和教育費(fèi)附加；地方教育附加的征收范圍是省內(nèi)地方企事業(yè)單位和個(gè)人，包含“三資企業(yè)”但不含外國企業(yè)。該外國機(jī)構(gòu)在我國未設(shè)辦事處，無需繳納地方教育附加。
該項(xiàng)特許權(quán)使用費(fèi)收入應(yīng)征稅種主要為營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。其中營業(yè)稅應(yīng)在地稅部門繳納。所得稅在國稅部門繳納，所得稅稅率的確定應(yīng)按照外國企業(yè)的所在國是否為我國的雙邊避免雙重征稅協(xié)定國，如已簽訂協(xié)議，則按雙邊協(xié)定規(guī)定稅率執(zhí)行，如未簽訂，則按我國稅法確定稅率執(zhí)行。 以上供參考，具體請咨詢所屬稅收管征單位。

專家補(bǔ)充回復(fù)