提出如下問題:
老師好！我公司出口紡織品，按客戶要求將產(chǎn)品送至指定的境外檢測機構(gòu)進行測試，對外支付的檢測費需要代扣營業(yè)稅及附征嗎？麻煩老師附上政策依據(jù)，多謝！
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:企業(yè)在付給境外企業(yè)服務費主要涉及營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅。
（一）營業(yè)稅：1、應征營業(yè)稅：《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及實施細則規(guī)定，貴企業(yè)付給境外企業(yè)的服務費，屬于為境內(nèi)企業(yè)提供的勞務，應按上述規(guī)定繳納營業(yè)稅。
2、貴企業(yè)負有代扣代繳義務：《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第十一條“營業(yè)稅扣繳義務人：（一）中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務人；在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務人。”依據(jù)上述規(guī)定，如該境外企業(yè)在境內(nèi)無代理人，則向境外支付服務費的貴企業(yè)應屬于條例規(guī)定的受讓方或者購買方應作為該營業(yè)稅的代扣代繳義務人。
《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務稅收管理暫行辦法》（國家稅務局第19號令）第三條規(guī)定，本辦法所稱提供勞務是指在中國境內(nèi)從事加工、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、咨詢經(jīng)紀、設計、文化體育、技術(shù)服務、教育培訓、旅游、娛樂及其他勞務活動。
第十九條規(guī)定，非居民在中國境內(nèi)發(fā)生營業(yè)稅或增值稅應稅行為，在中國境內(nèi)設立經(jīng)營機構(gòu)的，應自行申報繳納營業(yè)稅或增值稅。
第二十條規(guī)定，非居民在中國境內(nèi)發(fā)生營業(yè)稅或增值稅應稅行為而在境內(nèi)未設立經(jīng)營機構(gòu)的，以代理人為營業(yè)稅或增值稅的扣繳義務人；沒有代理人的，以發(fā)包方、勞務受讓方或購買方為扣繳義務人。
（二）企業(yè)所得稅：1、應繳納企業(yè)所得稅：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二條第三款規(guī)定，本法所稱非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。
第三條規(guī)定規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的，應當就其所設機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的，或者雖設立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：……（二）提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定；第五條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二條第三款所稱機構(gòu)、場所，是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所，包括：……（三）提供勞務的場所。
依您所述情形，該境外企業(yè)屬于在境內(nèi)為貴企業(yè)提供的軟件測試服務，應在境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅。
2、代扣代繳義務：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十八條規(guī)定，對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關(guān)可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人。
（三）個人所得稅：如果境外企業(yè)派員來中國境內(nèi)提供服務，應根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于在中國境內(nèi)無住所的個人取得工資薪金所得納稅義務問題的通知》（國稅發(fā)[1994]148號）文件的規(guī)定代扣代繳個人所得稅：二、關(guān)于在中國境內(nèi)無住所而在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過90日或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過183日的個人納稅義務的確定。
根據(jù)稅法第一條第二款和實施條例第七條以及稅收協(xié)定的有關(guān)規(guī)定，在中國境內(nèi)無住所而在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計工作不超過90日或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過183日的個人，由中國境外雇主支付并且不是由該雇主的中國境內(nèi)機構(gòu)負擔的工資薪金，免于申報繳納個人所得稅。對前述個人應僅就其實際在中國境內(nèi)工作期間由中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付或者由中國境內(nèi)機構(gòu)負擔的工資薪金所得申報納稅。凡是該中國境內(nèi)企業(yè)、機構(gòu)屬于采取核定利潤方法計征企業(yè)所得稅或沒有營業(yè)收入而不征收企業(yè)所得稅的，在該中國境內(nèi)企業(yè)、機構(gòu)任職、受雇的個人實際在中國境內(nèi)工作期間取得的工資薪金，不論是否在該中國境內(nèi)企業(yè)、機構(gòu)會計賬簿中有記載，均應視為該中國境內(nèi)企業(yè)支付或由該中國境內(nèi)機構(gòu)負擔的工資薪金。
以上回復僅供參考，謝謝您的提問！
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