提出如下問題:
老師：您好！
我司外資企業，自建廠房，房產原值1300萬元，總面積15000平方米，房產評估3700萬元，如按3700萬元出售廠房，我司出售房產涉及那些稅種，分別應交納多少稅金？
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:轉讓不動產
1）、營業稅：依5%的稅率繳納營業稅。
2）、城建稅：納稅人所在地在市區的，稅率為7%； 納稅人所在地在縣城、鎮的，稅率為5%； 納稅人所在地不在市區、縣城或鎮的，稅率為1%。
3）、教育費附加：教育費附加率為3%。
（城建稅、教育費附加以實際繳納的增值稅、營業稅、消費稅的稅額為計征依據）
4）、印花稅：按產權轉移書據稅目，按所載金額0.5‰計稅貼花。
5）、土地增值稅：實行四級超率累進稅率，稅率 30%-60%。
6）、企業所得稅：稅率25%。
（注：轉讓自建的不動產按全額征收營業稅）
1、購置的不動產轉讓時按差額征稅。購置不動產指購置具有房屋使用功能的房產。
2、轉讓自行投資建造的不動產不適用上述規定，應按全額征收營業稅。
其中：
國家稅務總局關于印發《土地增值稅宣傳提綱》的通知
國稅函發[1995]110號
土地增值稅的計算：
增值額=收入額－扣除項目金額
（2）計算增值率
增值率=增值額÷扣除項目金額
（3）確定適用稅率
依據計算的增值率，按其稅率表確定適用稅率
（4）依據適用稅率計算應納稅額
應納稅額=增值額×適用稅率－扣除項目金額×速算扣除系數
土地增值稅四級超率累進稅率表
級數 增值額與扣除項目金額比率 稅率（%） 速算扣除系數（%）
1 不超過50%的部分 30 0
2 超過50%～100%的部分 40 5
3 超過100%～200%的部分 50 15
4 超過200%的部分 60 35
轉讓舊房及建筑物的，在計算其增值額時，允許扣除由稅務機關參照評估價格確定的扣除項目金額（即房屋及建筑物的重置成本價乘以成新度折扣率后的價值），以及在轉讓時交納的有關稅金。這主要是考慮到如果按原成本價作為扣除項目金額，不盡合理。而采用評估的重置成本價能夠相對消除通貨膨脹因素的影響，比較合理。
《財政部 國家稅務總局關于土地增值稅若干問題的通知 》
（財稅〔2006〕21號 ）
二、關于轉讓舊房準予扣除項目的計算問題
納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發票的，經當地稅務部門確認，《條例》第六條第（一）、（三）項規定的扣除項目的金額，可按發票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算。對納稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準予作為“與轉讓房地產有關的稅金”予以扣除，但不作為加計5%的基數。
對于轉讓舊房及建筑物，既沒有評估價格，又不能提供購房發票的，地方稅務機關可以根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）第35條的規定，實行核定征收。
《國家稅務總局關于土地增值稅清算有關問題的通知》
國稅函[2010]220號
七、關于轉讓舊房準予扣除項目的加計問題
《財政部 國家稅務總局關于土地增值稅若干問題的通知》（財稅[2006]21號）第二條第一款規定“納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發票的，經當地稅務部門確認，《條例》第六條第（一）、（三）項規定的扣除項目的金額，可按發票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算”。計算扣除項目時“每年”按購房發票所載日期起至售房發票開具之日止，每滿12個月計一年；超過一年，未滿12個月但超過6個月的，可以視同為一年。
京公網安備 11010802021794號
