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2015-06-18 10:47:07

提出如下問題:
請問，研發(fā)支出最終資本化形成了無形資產，稅法上允許按其150%攤銷，匯算清繳時是在固定資產折舊表中資產的稅收計稅基礎直接按150%列示嗎？為什么在加計扣除表中第17列“以前年度形成無形資產本年加計攤銷額”中填？如果是在第17列填，那么，說明形成的無形資產繼續(xù)用在研發(fā)項目中，如果未用在繼續(xù)研發(fā)的項目中，此表中就沒處可填了，因為前面對應的是當年的研發(fā)項目


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）規(guī)定：
　第九十五條　企業(yè)所得稅法第三十條第（一）項所稱研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。


研究開發(fā)費用加計扣除時對形成無形資產的，允許按無形資產成本的150%攤銷。與計入當期損益的研究開發(fā)費用的稅前扣除在總量上是一致的。

專家補充回復