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2015-07-02 20:08:52

提出如下問(wèn)題:
我公司持有一處房產(chǎn)，與他人簽訂租賃合同，一次性收取5年租金，請(qǐng)問(wèn)所得稅、營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅應(yīng)該分別如何進(jìn)行納稅處理？謝謝


尊敬的會(huì)員：
您提出的問(wèn)題專家解答如下:

根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十五條 納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天�！� ，所以納稅人預(yù)收到租金款項(xiàng)的當(dāng)天就是營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，應(yīng)一次性計(jì)入營(yíng)業(yè)額計(jì)算營(yíng)業(yè)稅.
根據(jù)《關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2010]79號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

《房產(chǎn)稅暫行條例》第三條規(guī)定，房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。第七條規(guī)定，房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納。納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政政府規(guī)定。這是房產(chǎn)稅的一般規(guī)定。

　　稅法適用特別法優(yōu)于普通法原則，對(duì)于同一事實(shí)涉及一般法律和特別法律規(guī)定時(shí)，特別規(guī)定的效力優(yōu)于一般規(guī)定。國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)[2003]89號(hào)）對(duì)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間問(wèn)題作出規(guī)定，納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。江蘇省地稅局《關(guān)于明確房屋出租房產(chǎn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的通知》（蘇地稅函[2000]135號(hào)）規(guī)定，出租房屋的納稅人，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為實(shí)際取得租金收入的當(dāng)天。

從以上可以看出，營(yíng)業(yè)稅和房產(chǎn)稅是一次性繳納的，所得稅分期繳納。

以上回復(fù)僅供參考，謝謝您的提問(wèn)！

專家補(bǔ)充回復(fù)