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2015-07-12 08:34:43

提出如下問題:
我單位發(fā)生委托貸款一筆，根據(jù)《委托貸款合同》為到期一次還本付息，委托貸款合同即將于8月25日到期（2014.8.26-2015.8.25），根據(jù)雙方股東意見，將此筆委托貸款到期后進(jìn)行展期，三方簽訂新的《委托貸款展期合同》，展期后，借款到期日為2016年8月25日,原借款期限與展期期限之和為24個月。原《委托貸款合同》于2015.8.25到期后執(zhí)行《委托貸款展期合同》，我單位本息于2016.8.25收回。請問在原《委托貸款合同》2015.8.25到期后我單位是否要繳納2014.8.26-2015.8.25一年期限利息的營業(yè)稅？還是在2016.8.25一起繳納2年的營業(yè)稅？望及時回復(fù)為盼！


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

您好！
根據(jù)來信，答復(fù)如下：
1.沒有專門的規(guī)定，具體要看主管稅務(wù)局的理解執(zhí)行裁量力度。實務(wù)中的做法一般是在2016.8.25一起繳納2年的營業(yè)稅。《營業(yè)稅暫行條例》第十二條第一款規(guī)定，營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天。國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的，從其規(guī)定。《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第二十四條規(guī)定，條例第十二條所稱收訖營業(yè)收入款項，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項。條例第十二條所稱取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。根據(jù)上述規(guī)定，貴公司委托貸款展期，沒有收展期前利息，所以可以理解按書面合同確定的付款日期的當(dāng)天發(fā)生營業(yè)稅納稅義務(wù)，即在2016.8.25一起繳納2年的營業(yè)稅。
2.建議和主管稅務(wù)局確認(rèn)。
謝謝提問。

專家補(bǔ)充回復(fù)