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2015-07-29 16:53:48

提出如下問題:
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第13號(hào)文，公司想開展融資性售后回租業(yè)務(wù)，如要開展這個(gè)業(yè)務(wù)需要注意什么，帳務(wù)該怎么處理，稅收上有什么要求


尊敬的會(huì)員：
您提出的問題專家解答如下:

您好！
根據(jù)來信，答復(fù)如下：
1.注意事項(xiàng)：（1）必須是先售出后回租。（2）售出和回租的資產(chǎn)必須是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)，而不是一般性貨物。（3）資產(chǎn)必須是自售自租。（4）購(gòu)買或稱出租人必須是經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)（以下簡(jiǎn)稱經(jīng)批準(zhǔn)）從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)。（5）必須是以融資為目的。（6）融資性售后回租不減少賬面資產(chǎn)價(jià)值。（7）出租方在向承租方購(gòu)買擬出租的資產(chǎn)時(shí)必須取得發(fā)票，承租方因此在出售資產(chǎn)時(shí)也必須開具發(fā)票。
2.賬務(wù)處理：企業(yè)對(duì)取得售出資產(chǎn)銷售款借記：銀行存款，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款”；對(duì)出租方收取的租賃費(fèi)大于購(gòu)買該項(xiàng)出租資產(chǎn)價(jià)格部分（含相當(dāng)于利息部分）借記“未確認(rèn)融資費(fèi)用——未確認(rèn)售后回租固定資產(chǎn)費(fèi)用”，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃費(fèi)”；對(duì)支付的租賃費(fèi)借記“長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃費(fèi)”，貸記“銀行存款”；對(duì)按期確認(rèn)的融資費(fèi)用借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，貸記“未確認(rèn)融資費(fèi)用——未確認(rèn)售后回租固定資產(chǎn)費(fèi)用”。
3.稅收要求：根據(jù)現(xiàn)行增值稅、營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅，在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)也不確認(rèn)為銷售收入。
謝謝提問。

專家補(bǔ)充回復(fù)