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2015-08-25 17:39:00

提出如下問題:
我公司想要通過社會團(tuán)體進(jìn)行非貨幣性的公益捐贈，如果捐贈藥品銷售價(jià)不含稅為10萬元，按照新的會計(jì)準(zhǔn)則的會計(jì)處理和相應(yīng)的稅務(wù)處理是怎樣的呢？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

1、捐贈，視同銷售：
　　借：營業(yè)外支出
　　貸：庫存商品
　　 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）

2、取得公益性捐贈票據(jù)或者《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的大于零的數(shù)額。

財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于通過公益性群眾團(tuán)體的公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知
財(cái)稅〔2009〕124號
七、公益性群眾團(tuán)體在接受捐贈時(shí)，應(yīng)按照行政管理級次分別使用由財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門印制的公益性捐贈票據(jù)或者《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)，并加蓋本單位的印章；對個人索取捐贈票據(jù)的，應(yīng)予以開具。


《關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知》
財(cái)稅[2008]160號
　一、企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的大于零的數(shù)額。

專家補(bǔ)充回復(fù)