提出如下問題:
老師：您好！
我有如下幾個(gè)問題待解決，請(qǐng)協(xié)助。謝謝！
1.企業(yè)于14年7月有免費(fèi)樣品出口，由于過了免稅備案期，現(xiàn)稅局要求企業(yè)補(bǔ)交增值稅3千元及滯納金，由于我們是新成立的企業(yè)，每月進(jìn)項(xiàng)留抵額都有5千萬元以上，我們認(rèn)為這次補(bǔ)繳的增值稅可以沖留抵進(jìn)項(xiàng)，同時(shí)沖抵后我們還有留抵額所以不需要交滯納金。但稅局不同意，還是堅(jiān)持要我們交增值稅和滯納金，稅局要求合理嗎？依據(jù)是什么？
2.關(guān)于企業(yè)所得稅問題。
企業(yè)有部分零星支出由于不能取得發(fā)票，用代替票報(bào)銷。如節(jié)日員工從網(wǎng)上購(gòu)買表演道具，由于網(wǎng)店不能提供發(fā)票，我們用了日用品發(fā)票代替，這種情況費(fèi)用能否稅前列支？
由于正接受稅局約談，可以緊急對(duì)應(yīng)嗎？非常感謝！
尊敬的會(huì)員：
您提出的問題專家解答如下:您好！
根據(jù)來信，答復(fù)如下：
1.稅務(wù)局的要求有一定道理。（1）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人發(fā)生偷稅行為如何確定偷稅數(shù)額和補(bǔ)稅罰款的通知》(國(guó)稅發(fā)[1998]66號(hào)）規(guī)定：查補(bǔ)稅款的補(bǔ)征入庫(kù)，應(yīng)當(dāng)視納稅人的不同情況處理，即：根據(jù)檢查核實(shí)后一般納稅人當(dāng)期全部的銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額，重新計(jì)算當(dāng)期全部應(yīng)納稅額，若應(yīng)納稅額為正數(shù)，應(yīng)當(dāng)作補(bǔ)稅處理，若應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，應(yīng)當(dāng)核減期末留抵稅額(企業(yè)帳務(wù)調(diào)整的具體方法，見《增值稅日常稽查辦法》)。 同時(shí)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅日常稽查辦法》的通知》(國(guó)稅發(fā)[1998]44號(hào))還規(guī)定：對(duì)增值稅一般納稅人查補(bǔ)稅款的賬務(wù)調(diào)整按納稅期逐期進(jìn)行。因此，當(dāng)期的銷項(xiàng)稅款只能由當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅款抵扣，即使拖延到以后納稅期，也不能用以后“當(dāng)期”的留抵稅款抵頂。 （2）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人將增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減查補(bǔ)稅款欠稅問題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2005]169號(hào)）規(guī)定，增值稅一般納稅人拖欠納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅稅款，如果納稅人有進(jìn)項(xiàng)留抵稅額，可按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕112號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅有關(guān)處理事項(xiàng)的通知》（國(guó)稅函〔2004〕1197號(hào)）的規(guī)定，用增值稅留抵稅額抵減查補(bǔ)稅款欠稅。?但是，不管是是國(guó)稅發(fā)〔2004〕112號(hào)文件還是國(guó)稅函〔2005〕169號(hào)文件，規(guī)定的都是可用欠繳的增值稅沖減期末留抵稅款，欠繳的稅款也就是欠稅，是指納稅人超過稅法規(guī)定的納稅期或者超過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅法規(guī)定核定的納稅期而未繳納的稅款。在納稅人存在既有增值稅留抵稅額又有欠繳增值稅需要抵減時(shí)，可考慮根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅有關(guān)處理事項(xiàng)的通知》（國(guó)稅函〔2004〕1197號(hào)）之規(guī)定操作。（3）納稅人存在征管法六十三條所規(guī)定的情形，應(yīng)按規(guī)定處罰，以后期間存在留抵不能改變當(dāng)期少繳稅款之行為的性質(zhì)，同時(shí)增值稅留抵稅款是不能抵減罰款的。這一條使企業(yè)在稅企爭(zhēng)議中處于劣勢(shì)地位。
2.企業(yè)所得稅法規(guī)定可以稅前列支的是與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的有效支出，而不是有發(fā)票的支出，所以理論上不能取得發(fā)票的零星支出可以稅前扣除。但貴公司用代替票報(bào)銷，反而弄巧成拙，容易引起稅務(wù)局的懷疑而引用征管法六十三條不能稅前列支并給以罰款處罰。
3.建議和主管稅務(wù)局實(shí)事求是溝通解釋求得理解支持。
專家補(bǔ)充回復(fù) |
| 專家回復(fù) |
您好！
根據(jù)來信，答復(fù)如下：
1.多數(shù)情況下，稅務(wù)局的納稅調(diào)增都是合理的，因?yàn)槎惙ú豢赡苊鞔_到每一個(gè)具體的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，有很多時(shí)候取決于具體稅務(wù)主管人員的理解判斷執(zhí)行力度。稅務(wù)局要求納稅調(diào)增，說明他對(duì)一些憑據(jù)的真實(shí)、合法存在一定質(zhì)疑。
2.目前，在稅企法律地位并不平等的我國(guó)遇到稅企爭(zhēng)議時(shí)，盡可能通過協(xié)商或委托第三方協(xié)商解決而不要通過法律訴訟解決稅企爭(zhēng)議。
3.補(bǔ)充參考的是，企業(yè)所得稅稅前扣除辦法規(guī)定，納稅人申報(bào)的扣除要真實(shí)、合法。真實(shí)是指能提供證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的適當(dāng)憑據(jù)；合法是指符合國(guó)家稅收規(guī)定，其他法規(guī)規(guī)定與稅收法規(guī)規(guī)定不一致的，以稅收法規(guī)規(guī)定為準(zhǔn)。在實(shí)際過程中，許多財(cái)稅人員認(rèn)為，要扣除，就得要有正式發(fā)票（稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制或授權(quán)印制），沒有正式發(fā)票的，則不能稅前扣除。實(shí)際上有些稅前扣除項(xiàng)目不需要正式發(fā)票，而只需要內(nèi)部憑證，僅僅要求納稅人能夠提供證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的適當(dāng)憑據(jù)就可以稅前扣除。
謝謝再次提問。
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