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2015-09-01 09:01:19

提出如下問(wèn)題:
您好老師：

我們公司有批車(chē)輛做售后租回，租賃期為3年，車(chē)輛可使用年限是5年，回購(gòu)價(jià)1元。原先我們的“遞延收益－未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益”是按售價(jià)與車(chē)輛的賬面價(jià)值的差異來(lái)確認(rèn)的，按車(chē)輛可使用年限5年來(lái)攤銷(xiāo)，那現(xiàn)在我們?nèi)谫Y租賃按約定可提前1年還款，并支付回購(gòu)款1元，那“遞延收益－未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益”如何處理？原攤銷(xiāo)年限是按可使用年限來(lái)攤銷(xiāo)是不是符合規(guī)定，參考哪個(gè)文，謝謝。


尊敬的會(huì)員：
您提出的問(wèn)題專(zhuān)家解答如下:

您好，

國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第13號(hào)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)13號(hào)公告）規(guī)定：承租方以融資為目的將資產(chǎn)出售給經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)后，又將該項(xiàng)資產(chǎn)從該融資租賃企業(yè)租回。承租方出售資產(chǎn)時(shí)，資產(chǎn)所有權(quán)以及與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)并未完全轉(zhuǎn)移。根據(jù)現(xiàn)行增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法及有關(guān)收入確定規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租人出售資產(chǎn)的行為，不確認(rèn)為銷(xiāo)售收入，對(duì)融資性租賃的資產(chǎn)，仍按承租人出售前原賬面價(jià)值作為計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊。租賃期間，承租人支付的屬于融資利息的部分，作為企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用在稅前扣除。這體現(xiàn)了“實(shí)質(zhì)重于形式”的立法原則。這是對(duì)出售方也是承租方而言的。

原攤銷(xiāo)年限不變。

專(zhuān)家補(bǔ)充回復(fù)